Аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
риятияТурова Ю.С.Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы1.2Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансамТурова Ю.С.Журнал регистрации авансовых отчетов, журнал регистрации кассовых ордеров1.3Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданыТурова Ю.С.Авансовые отчеты, сметы расходов1.4Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятияТурова Ю.С.Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, штатное расписание2.Аудит командировочных расходов2.1Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетамТурова Ю.С.Авансовые отчеты и приложения к ним, командировочные удостоверения2.2Проверка наличия приказов о направлении работников в командировкуТурова Ю.С.Авансовые отчеты, приказы руководителя о направлении сотрудников в командировку2.3Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировкеТурова Ю.С.Командировочные удостоверения2.4Проверка правильности возмещения командировочных расходов.Турова Ю.С.Авансовые отчеты, журнал-ордер №73.Аудит порядка учета представительских расходов3.1Проверка соответствия фактических расходов понятию представительских расходовТурова Ю.С.Смета представительских расходов3.2Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх нормТурова Ю.С.Авансовые отчеты
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:____________Ю.С. ТуроваРуководитель аудиторской группы ____________Ю.С. Турова
4. Результаты аудиторской проверки
.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами
Аудиторскую проверку начали с оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами, которая проводилась с помощью рабочего документа аудитора, табличная форма которого представлена далее.
Таблица 4 - Тест оценки состояния системы внутреннего контроля
№ п/пСодержание вопросаОтветДаНетИное12345 Осуществление контроля 1Имеется ли список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Х 2Установлен ли лимит выдачи подотчет на хозяйственные нужды Х 3Имеется ли журнал учета работников, выбывающих в командировки Х 4Имеется ли журнал учета работников, прибывающих из командировкиХ 5Предусмотрено ли проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами Х 6Имеются ли сметы представительских расходов Х 7Производится ли расчет сумм, необходимых работнику на командировку Х 8Осуществляется ли проверка правильности оформления авансовых отчетов Х 9Выдавались ли авансы лицам, не отчитавшимся по ранее выданным под отчет суммам Х Условия 10Каков характер командировок: разовый внутри страны: Х зарубежные Х систематический внутри страны Х зарубежные Х Реальность 11Являются ли подотчетные лица работниками предприятия? Х 12Имели ли место командировки, по которым были оплачены командировочные расходы не работникам предприятия? Х 13Передаются ли данные о командировочных расходах сверх норм бухгалтеру, производящему расчеты по зарплате? Х 14Не числятся ли подотчетные суммы за уволенными сотрудниками? Х Точность 15Сопоставляются ли данные авансовых отчетов: с расчетом сумм, необходимых для командировки Х с нормами, установленными в законодательном порядке, и с нормами, установленными предприятием Х 16Производится ли переоценка задолженности подотчетных лиц по авансам, выданным в иностранной валюте Х Разрешение 17Оформляются ли письменные распоряжения (приказы) руководителя предприятия при направлении в командировку Х 18Утверждены ли руководителем: списки лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Х сметы представительских расходов Х авансовые отчеты Х Бухгалтерский учет 19Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета данным Главной книги Х 20Ведется ли аналитический учет командировочный расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения Х 21Ведется ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм в целях налогообложения Х 22Правильно ли отражены на счетах операции, связанные с подотчетными лицами. В единичных случаях операции, связанные с подотчетными лицами, оформлены неверно ИТОГО2071 в % к общему количеству ответов71,4325,003,57
Вывод: полученные данные позволили определить слабые стороны системы внутреннего контроля. Таковыми являются:
не производится расчет сумм, необходимых работнику на командировку;
не производится сопоставление данных авансовых отчетов с рассчитанными суммами, необходимыми для командировки:
не ведется аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм в целях налогообложения.
В целом же, оценка системы внутреннего контроля достаточно надежна.
4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм
4.2.1 Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия
Данная проверка проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа аудитора, табличная форма которого представлена далее.
Таблица 5 - Проверка соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение