Аудит расчетов с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
;Подотчет 2.2.1 - проверка удержания налога на доходы физических лиц и начисления единого социального налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
Подотчет 3.1.1 - проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в расходы предприятия без налога на добавленную стоимость при наличии счета-фактуры.
Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, принимаемым для целей уплаты налога на прибыль, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх норм - относятся к расходам, не принимаемым для целей исчисления налога на прибыль (ст. 172 НК РФ);
Подотчет 4.1.1 - проверка соответствия фактических расходов понятию представительских расходов.
В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий [2, С.311].
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний;
Подотчет 4.1.2 - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.
В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;
Подотчет 5.1.1 - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто;
Подотчет 5.1.2 - проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 Расчеты с подотчетными лицами [4, С.418].
3. Типичные ошибки
Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами - могут быть классифицированы следующим образом:
. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм.
.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.
.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия.
.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.
.5. Списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.
. Нарушения при оформлении командировочных расходов.
.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке.
.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов.
.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм.
.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов (суточных) в пределах норм и сверх норм.
. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.
.1.Нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц и начисления единого социального налога с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм.
.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах суточных расходов.
. Нарушения порядка учета представительских расходов.
.1. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.
.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.
.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 Расчеты с подотчетными лицами или других регистрах [4, С.419].
Практическая часть
1. Данные о проверяемой организации
Организация ООО ВОКРУГ СВЕТА
Идентификационный номер налогоплательщика: 2462108972.
Вид деятельн?/p>