Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
сы, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Банком характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации, отмечено принятие решения о реорганизации Банка путем присоединения к нему ОАОУралВнешторгбанк, данная процедура завершена в 2009 году;
Таблица 3.2. Регламент проверки документооборота и внутрибанковского контроля ОАОУРСА банк
Наименование вопроса, подлежащего проверке на соответствие законодательству РФ, нормативных документов и банковской практикеПО данным банкаПо данным аудитора1.Проверка консолидированного балансового отчетасоответствуетсоответствует2.Проверка консолидированного отчета о прибылях и убыткахсоответствуетсоответствует3.Проверка бухгалтерского балансасоответствуетсоответствует4.Проверка отчета о прибылях и убыткахсоответствуетсоответствует5.Проверка отчета об уровне достаточности капиталасоответствуетсоответствует6.Уровень достаточности собственных средствсоответствуетсоответствует
Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях публикуемых форм отчетности.
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Открытого акционеркою общества УРСА Банк по состоянию на 1 января 2009г.
Наиболее распространенные ошибки:
- учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;
- отсутствуют договора о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками банка;
- отсутствует распоряжение руководителя банка о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей руководителя и главного бухгалтера;
- должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, не сверяются фактические остатки операционной кассы и других ценностей на конец дня с данными бухгалтерского учета и остатками, указанными в книге учета денежной наличности и других ценностей;
- в приходных и расходных кассовых документах не все реквизитами соответствуют установленным требованиям Центрального банка и учетной политике банка, имеются исправления, подчистки;
- не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приводу;
- обороты по справке о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов не равны оборотам но кассовым журналам операционных работников;
- в карточках образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек;
- имеются не все подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, подписи не тождественны имеющимся образцам;
- несвоевременное зачисление средств на счета вкладчиков; несвоевременное начисление и зачисление процентов на счета вкладчиков.
При аудиторском обследовании внутрибанковских операций основные отклонения от установленных требований выявляются при проверке постановки учета основных средств и имущества. Как правило, они связаны с недостатками в организации аналитического учета основных средств, их износа и переоценки.
В некоторых банках отсутствует аналитический учет на лицевых счетах по каждому объекту, предмету основных средств, нематериальных активов и их износу. Отсутствует аналитический учет капитальных вложений в арендованные здания и сооружения на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту. Имеет место несвоевременное начисление износа основных средств и нематериальных активов, что оказывает влияние на формирование расходов и может привести к искажению финансовых результатов в отчетности банка. Имеют место случаи, когда на счета по учету произведенных расходов банка относятся затраты, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, а также затраты на приобретение нематериальных активов.
Заключение
К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учёта в банках относится проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов. Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учёта данным синтетического учёта.
В ходе аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке проверяется подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными денежно-расчётными документами и записями в выписке по корреспондентскому счёту банка в РКЦ. Одновременно должно быть проверено соответствие данных аналитического учёта данным синтетического учёта путём суммирования оборотов и остатков по лицевым счетам, относящимся ?/p>