Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ормирования, подписания и распечатывания. Так, в формах лицевых счетов у некоторых банков вместо номера корреспондирующего счета указывается номер корреспондентского счета банка, куда направляется денежный перевод. Приводятся дополнительные реквизиты: ИНН и идентификационный код банка-корреспондента, что не соответствует требованиям Правил ведения бухгалтерского учета. Распространенной практикой является формирование баланса и его распечатывание в форме оборотной ведомости, в то время как форма ежедневного баланса, предусмотренная Приложением №7 Правил ведения бухгалтерского учета, предусматривает иную форму баланса, где по каждому активному счету при создании резерва на возможные потери предусматривается выведение остатка счета за минусом созданного резерва.
Существенной ошибкой в ведении регистров учета, которая выявляется аудиторами, считается отсутствие в ежедневном балансе записей о произведенной сверке аналитического и синтетического учета.
В некоторых случаях нарушается установленный Банком России порядок распечатки материалов аналитического и синтетического учета, в соответствии с которым ежедневному распечатыванию подлежат лицевые счета, ежедневный баланс. Замечания вызывают порядок оформления и хранения документов дня. На лицевой стороне папки не указываются данные о количестве документов, помещенных в папку, их сумме, отсутствуют подписи должностных лиц о произведенной сверке документов с оборотной ведомостью
При проверке постановки внутрибанковского контроля за состоянием бухгалтерской работы в банке имеют место следующие типовые нарушения Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, от 5 декабря 2001г. №205П:
- отсутствие последующего контроля;
- невыполнение нормативных требований в отношении полной сверки за предыдущий день всех записей в лицевых счетах с первичными денежно-расчетными документами и бухгалтерским журналом, что должно подтверждаться соответствующими записями в бухгалтерском журнале и ежедневном балансе;
- нарушение требований дополнительного контроля (отсутствие в учетной политике перечня операций, требующих дополнительного контроля, совершение бухгалтерскими работниками записей в лицевых счетах без проверки оформленного документа специально выделенным сотрудником-контролером);
- при проведении последующих проверок не соблюдается требование, установленное Правилами ведения бухгалтерского учета от 5 декабря 2002г. №205П (часть III, раздел 3), в соответствии с которым работа каждого бухгалтерского работника проверяется в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год;
- справки по результатам последующих проверок носят формальный характер, в них не вскрываются причины ошибок в учете, не указываются виновные должностные лица;
- при исправлении ошибочных записей в ордерах не указываются должностные лица банка, совершившие ошибочную запись и проконтролировавшие ее.
Ошибки, выявляемые при проверке учета отдельных операций, совершаемых по счетам клиентов и по внутрибанковским счетам, могут носить существенный характер и привести к искажению отчетности.
При проверке операций по формированию уставного капитала, а также операций по участию в уставном капитале других юридических лиц типовыми нарушениями Правил ведения бухгалтерского учета от 5 декабря 2002г. №205П являются:
- формирование уставного капитала за счет привлеченных средств;
- внесение в уставный капитал ценных бумаг, нематериальных активов, материальных активов;
- капитализация неверно произведенной переоценки основных средств банка;
- капитализация начисленных, но не выплаченных дивидендов без согласования с участниками банка;
- отсутствие в аналитическом учете по балансовым счетам 102, 103, 104 лицевых счетов по каждому акционеру (участнику);
- направление долей участников банка в уставном капитале на погашение ссуд и просроченных процентов;
- принятие средств юридических лиц в оплату уставного капитала иностранной валютой через кассу банка.
При проверке учета и оформления депозитных операций к типичным нарушениям Правил ведения бухгалтерского учета от 5 декабря 2002г. №205П относятся:
- несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах;
- проведение расчетных операций с депозитного счета юридического лица;
- формирование средств на депозитных счетах клиентов юридических лиц путем внесения в кассу банка наличных денег! (выплата клиентам юридическим лицам процентов и сумм по вкладам (депозитам) наличными деньгами);
- начисленные проценты, отнесенные на расходы банка, не корреспондируются с соответствующими вкладными лицевыми счетами клиентов, если договором предусмотрено их присоединение к сумме вклада (депозита);
- неперечисление по окончании срока действия депозитного договора и отсутствии дополнительного соглашения (в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада) остатков средств на депозитных счетах клиентов на счета до востребования.
При проверке учета и оформления кассовых приходных и расходных операций выявляется значительное число нарушений, связанных с неправильным оформлением кассовых документов, несвоевременным зачислением наличных денег на счета клиентов, ошибки учета ценностей на внебалансовых счетах.
3. Аудиторская проверка докум