Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ных денежно-расчетных документов, которые служат основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
Синтетический учет это обобщенный учет, который обобщает данные аналитического учета и ведется на балансовых счетах. Его задача сводится к следующему:
- сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);
- проверить правильность ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Аудиторская проверка соответствия формирования бухгалтерской информации нормативным требованиям проводится по двум направлениям:
- оценка правильности и точности отражения операций данных первичных денежно-расчетных документов в лицевых счетах и других регистрах аналитического учета с точки зрения законности совершаемых операций и правильности их оформления;
- количественная сверка оборотов и остатков по счетам, данных аналитического и синтетического учета.
Одновременно аудиторами дается оценка эффективности учетной политики и внутрибанковского контроля в части постановки бухгалтерского учета.
Положительная оценка учетной политики дается в случае выполнения следующих нормативных требований:
- полное и своевременное отражение в регистрах аналитического и синтетического учета всех банковских операций;
- последовательное соблюдение требований осмотрительности проведения банковских операций, объективная оценка рисков и адекватное образование резервов, одновременно не допуская создания скрытых резервов;
- отражение в бухгалтерском учете банковских операций исходя из их экономического содержания и условий хозяйственной деятельности, а не юридической формы;
- строгое соответствие данных первичных денежно-расчетных документов регистрам аналитического и синтетического учета;
- эффективная и адекватная постановка внутреннего контроля.
Организация эффективного внутрибанковского контроля в бухгалтерии требует осуществления адекватной совершаемым операциям постановки текущего и последующего контроля, который обеспечивает надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам выполняемой бухгалтерской работы. Аудиторы должны проанализировать состояние контроля на всех последовательных этапах прохождения учетной информации:
- при открытии счетов;
- при приеме документов к исполнению;
- при отражении денежно-расчетных документов в регистрах аналитического учета;
- на всех последующих этапах обработки учетной операции.
В ходе проверки должны быть оценены применяемые кредитной организацией методы и технические средства, для осуществления внутреннего контроля исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема. Проверяется также постановка контроля по операциям, требующим дополнительного контроля. При проверке постановки последующего контроля обращается внимание на выполнение установленных Центральным банком требований. В соответствии с ними последующие проверки в банке должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
В качестве основных источников информации при проверке постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля выступают:
- учетная политика банка;
- регистры аналитического учета: лицевые счета, бухгалтерские журналы, ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств;
- регистры синтетического учета: ежедневные оборотные ведомости, ежедневный баланс;
- текущая годовая бухгалтерская и финансовая отчетность;,
- документы дня;
- книги регистрации счетов клиентов и банка;
- картотеки неоплаченных в срок документов;
- исправительные ордера;
- выписки корреспондентских счетов;
- акты проверок постановки бухгалтерского учета, проведенных службой внутрибанковского контроля кредитной организации [8, c. 11].
Таким образом, аудит бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля служит основным этапом аудиторской проверки деятельности банка.
2. Аудиторские процедуры проверки постановки бухгалтерского учета и оценки эффективности внутрибанковского контроля
2.1 Краткая характеристика деятельности УРСА-банка г.Новосибирск
ОАОУРСА Банк (URSA Bank) создан в 2008 году объединением ОАОСибакадембанк и ОАОУралвнешторгбанк. Генеральная лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций №323. ОАОУРСА Банк включен в Реестр банков-участников Системы страхования вкладов под номером 17.
Объединение Уралвнешторгбанка и Сибакадембанка это новый значительный этап в жизни обоих кредитных учреждений. И этот этап начался с нового имени и под новым девизом.
Название УРСА Банк содержит частицы названий обоих объединившихся банков как символ исторической преемственности деловой репутации и опыта, который банки наработали за период своего более чем 15летнего развития. В то же время новое имя не ограничивает банк какой-либо локализацией: УРСА Банк региональный банк федерального значения.
УРСА Банк располагает одной из крупнейших, успешно работающих сетей на территории России. Фил?/p>