Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
µта доходов и расходов;
В использовании принципа осмотрительности (осторожности) коммерческие банки уже в настоящее время в максимальной степени приблизились к международным стандартам. В соответствии с этим принципом активы, обязательства, прибыль и расходы должны оцениваться и отражаться в бухгалтерском учете рационально и с большой степенью осмотрительности с тем, чтобы избежать сокрытия существующих рисков, которые потенциально могут подорвать финансовое положение кредитной организации за счет их переноса на будущие периоды. При этом активы и прибыль банка не должны завышаться. Одновременно неприемлемым является создание скрытых резервов или намеренное завышение обязательств и расходов [7, c. 20].
Результатом использования в бухгалтерском учете российских коммерческих банков этого международного стандарта явилась современная практика создания резерва под убытки по кредитам, создание резерва под гарантии и другие забалансовые обязательства, а также списание стоимости ликвидных ценных бумаг при их переоценке по рыночной стоимости. При переходе на МСФО банки самостоятельно прогнозируют риски по кредитам и другим активным операциям (включая забалансовые), также самостоятельно определяют сроки полезной службы основных средств для расчета амортизации.
Таким образом, при переходе к МСФО цель и содержание аудиторских проверок постановки бухгалтерского учета в существенной степени изменяются. Аудиторы должны подтверждать не только соответствие организации бухгалтерского учета в банке законодательным и нормативным требованиям, но и выражать свое мнение о достоверном отражении финансового положения банка в финансовой отчетности.
1.2 Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета и основные информационные источники проведения аудиторской проверки постановки аналитического и синтетического учета
Организация бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в кредитных организациях достаточно жестко регулируется федеральным законодательством и нормативными документами Банка России. С приближением к МСФО значительно повышается роль учетной политики банка в организации и постановке аналитического, синтетического учета и внутрибанковского контроля.
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим постановку бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в кредитных организациях, относятся:
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
Федеральный закон О Центральном банке РСФСР (Банке России);
Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996г. №129ФЗ (в ред. Федерального закона от 23 июля 1998г. №123ФЗ);
Положение Центрального банка РФ о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 5 декабря 2002г. №205П;
Положение Центрального банка Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах от 16 декабря 2003г. №242П.
Механизмом реализации законодательных и нормативных методов ведения бухгалтерского учета кредитной организации является ее учетная политика [1, c. 23].
Учетная политика отражает конкретные способы организации бухгалтерского учета в банке (кредитной организации) с учетом его структуры и специфики выполняемых операций и охватывает все составные элементы построение и структуру бухгалтерской службы в банке, способы работы с денежно-расчетными документами и организацию документооборота, порядок проведения отдельных учетных операций, соответствующий действующему законодательству и нормативным актам Банка России, методы и приемы исчисления налогооблагаемой базы и расчетов с бюджетом в рамках действующего законодательства.
При аудиторском обследовании правильности ведения бухгалтерского учета центральными вопросами являются проверка соответствия постановки и методов ведения бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля нормативным требованиям Банка России и учетной политики. В соответствии с установленными требованиями все совершаемые банками операции подлежат отражению в регистрах аналитического и синтетического учета, предусмотренных Банком России в Правилах ведения бухгалтерского учета. Аналитический учет это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Цель аналитического учета: