Аудит достоверности финансовых результатов на ООО "КАНЦЛЕР"

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

на начальном этапе аудита представляется целесообразным использовать балансовые методы контроля:

 

. П(у) = Ак - АН ИС ИК + ИП,

 

где П(у) - прибыль (убыток) отчетного периода, руб.;

Ак, АН - итоги актива баланса на конец и на начало отчетного периода, руб.; ИС - сумма изменений статей пассива баланса, представляющих собой собственные источники (без учета использования прибыли отчетного периода), руб.;

И К - сумма изменений статей пассива баланса, представляющих собой кредиторскую задолженность, руб.;

ИП - сумма использования прибыли в отчете о прибылях и убытках, руб.

Таким образом, прибыль 2009г. составляет:

 

т.р. = 7063 т.руб. - 7063 т руб. + 3580т. руб. - 3580 т. руб. + 325 т.руб.

 

Поскольку в ООО КАНЦЛЕР доходы и расходы с целью налогообложения определяют по методу начисления, тогда

 

П(у) = Дд - Др - Апзк + Д3

 

где Д3 - дебиторская задолженность покупателей, заказчиков, других дебиторов за отгруженную продукцию (работы, услуги), иное имущество, по прочим доходам в отчетном периоде, руб. Значит, прибыль 2009г. равна 325 т.руб. = 254т.руб. - 125т.руб. + 370т.руб. - 45т.руб.

Кроме того, финансовый результат включает результат всех операций, сгруппированных по соответствующим категориям доходов и расходов за отчетный период. В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету Доходы организации (ПБУ 9/99) и Расходы организации (ПБУ 10/99) доходы и расходы организации в зависимости от характера, условий получения и осуществления направлений деятельности организации подразделяют:

Тест проверки формирования показателей "Отчета о прибылях и убытках" (ф. N 2) представлены в приложении 7.

Важно обратить внимание на соблюдение принципа существенности (п.11 ПБУ 4/99), согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно, если они существенны. При формировании показателей отчета о прибылях и убытках должны соблюдаться следующие требования:

при отражении видов доходов, каждый из которых в отдельности

составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, в отчете показывается соответствующая каждому виду часть расходов (п. 62 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации);

доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к ст. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг или в приложении к отчету о прибылях и убытках (п. 64 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации).

Уровень существенности рассчитывается исходя из показателей по формам отчетности 1 и 2. Базовые данные для анализа представлены в таблице 1.

 

Таблица 1.

Наименование показателяЗначение показателя из бухгалтерской отчетности, тыс.руб.Доля, %Значение, применимое для нах. уровня существенности, тыс.руб.1234Балансовая прибыль предприятия3601,015180Валовый объем продаж без НДС210143,3224203Валюта баланса26057025211Собственный капитал (ит. разд.3 бал.)30100103010Общие затраты предприятия9580721916

Рассчитаем среднее арифметическое значение из графы 4, тогда

 

(180+4203+5211+3010+1916)/5=2904 руб.

 

Сравним среднее значение с min и max:

 

(2904 -180)/ 2904 =0,9380 или 93,8%

(5211-2904)/ 2904 =0,7944 или 79,44%

 

Так как отклонение превышает 30%, тогда отбрасываем исследуемое значение и рассчитаем значение вновь. Тогда

 

(4203+3010+1916)/3=3043 руб.

 

Округляем до 3000 руб., тогда

 

(3043-3000)/3043=0,010 или 1%

 

Тогда уровень существенности равен 1% или 3043 руб.

 

2.2 Проверка правильности формирования прочих доходов и расходов

 

Проведенные процедуры проверки формирования показателей отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) позволяют подтвердить достоверность показателей, формирующих прибыль. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (п. 4 ПБУ 9/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99). Для обобщения информации о прочих доходах и расходах на ООО КАНЦЛЕР используется счет 91 Прочие доходы и расходы (приложение 8). В 2009 году организацией были получены следующие доходы, не являющимися доходами от обычных видов деятельности:

поступления от продажи объекта основных средств - 11 800 р.

доходы по принадлежащим организации акциям акционерного общества 3000 р.

проценты по представленному работнику займа - 400 р.

первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 10 000 р.,

сумма начисленной амортизации - 4000 р.

ООО КАНЦЛЕР осуществлены расходы:

признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды - 3700 р. списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 15 000 р. финансовый результат учет прибыль

Бухгалтерские проводки по данным операциям:

Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Кредит 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 1 Прочие доходы

- на сумму выручки от реализации объекта основных средств - 11 800 р.

Дебет 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы, Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам

на сумму НДС - 1800 р.;

Дебет счета 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств Кредит 01 Основные средства

- на сумму первоначальной стоимости реализуемого объекта основных средств - 10000 р.;

Дебет 02 Ам