Аудит достоверности финансовых результатов на ООО "КАНЦЛЕР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ности экономического субъекта, повышающий надёжность системы внутреннего контроля [3].
Контрольная среда - это практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также общие сведения о работе этой системы, которыми располагает руководство. Можно сказать, что контрольная среда является атмосферой, под влиянием которой формируется и работает система внутреннего контроля на предприятии. Элементы контрольной среды: стиль и основные принципы управления экономическим субъектом, разделение обязанностей (ни одна хозяйственная операция не должна контролироваться от начала до конца одним и тем же лицом), осуществляемая кадровая политика, соответствие хозяйственной деятельности предприятия требованиям действующего законодательства.
Средства контроля - конкретные процедуры, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками предприятия для обеспечения эффективного и надёжного управления хозяйственной деятельностью. Наиболее распространены распорядительные подписи на документах руководителя и главного бухгалтера; внутренние и внешние сверки расчётов; встречные взаимопроверки бухгалтерских записей; плановые и внезапные инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта.
При оценке системы внутреннего контроля следует учитывать влияние субъективного человеческого фактора. Работники предприятия могут допускать непреднамеренные ошибки из-за небрежности, непонимания инструктивных материалов, но возможно и умышленное нарушение в результате сговора. Таким образом, аудитор должен определить компетентность и честность персонала.
Для проверки работоспособности и надёжности системы внутреннего контроля проводятся тесты средств контроля. Причём очень важно, определить чёткие критерии оценки теста как успешного. После проведения оценки аудитор принимает решение о надёжности системы учёта и внутреннего контроля и на его основе планирует соответствующие аудиторские процедуры [10].
Оценка система внутреннего контроля, включающая совокупность организационных мероприятий, методик, действий, применяемых руководством и сотрудниками ООО КАНЦЛЕР представлена в приложении 4.
1.2 Источники информации и нормативно-правовое обеспечение аудита формирования финансовых результатов
Аудитор при проверке формирования финансовых результатов использует:
.Нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения расчетных операций (ГК РФ, ФЗ О бухгалтерском учете, НК РФ, ПБУ (3/2000) Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, ПБУ 9/99 Доходы организации, ПБУ 10/99 Расходы организации, ПБУ 18/2002 Учет расчетов по налогу на прибыль, ПБУ 12/2000 Информация по сегментам, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и т.д.) [1];
2.Приказ об учетной политике. По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:
-рабочим планом счетов и перечнем счетов и субсчетов, используемых для формирования финансового результата, то есть доходов и расходов;
-применяемой формой бухгалтерского учета и видами учетных регистров, оформляемых в организации,
порядком признания и распределения коммерческих расходов,
порядком признания и списанием управленческих расходов,
порядком признания выручки от продажи продукции, работ, услуг,
перечнем лиц, которым представлено право подписи документов, оформляющих операции.
3.Бухгалтерская отчетность.
По бухгалтерскому балансу (приложение 1) аудитор устанавливает суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на основании данных пассива баланса.
Отчет о прибылях и убытках ф. № 5 (приложение 3) характеризует порядок формирования данных о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, могут быть раскрыты состав внереализационных доходов и расходов, объем продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, состав затрат на производство, чрезвычайные факты и их последствия (чрезвычайные доходы и расходы), выясняет финансовый результат на начало и окончание отчетного периода и движение отдельных видов доходов и расходов.
4.Регистры синтетического и аналитического учета.
Аудитор составляет запрос о представлении необходимых документов для проверки, исходя из данных приказа об учетной политике, применяемой формы бухгалтерского учета. В организациях, применяющих журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, используются журналы-ордера 15 составленные на основании рекомендаций по применению учетных регистров. При ведении учета в автоматизированной форме применяются машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов, остатков по счетам расчетов и другие регистры по счетам 90, 91, 99, 84 другим взаимосвязанным счетам и оборотно-сальдовые ведомости, книга покупок, книга продаж, Главная книга.
.Первичная документация.
Источником данных для проведения аудиторских проверок формирования финансовых результатов являются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах и первичных документах, а также в Главной книге и отчете. Поэтому аудитор должен установить: имеется ли в организации нормативная база данных, которой должен пользоватьс