Аудит достоверности финансовых результатов на ООО "КАНЦЛЕР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ые особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит.
В процессе проведения проверки аудитор может применять следующие аналитические процедуры:
сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;
сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозируемыми показателями, самостоятельно определенными аудитором;
сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;
сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими
данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);
анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;
другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит [9].
2. Аудит формирования финансовых результатов на ООО КАНЦЛЕР
.1 Проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж
Перед началом проверки аудитор должен ознакомиться с положениями учетной политики организации, касающимися признания доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности, в соответствии с п.4 ПБУ 9/99.
Бухгалтерский учёт исследуемой организации ведётся в соответствии с учётной политикой организации и требованиями законодательства. Оценка системы бухгалтерского учета на ООО КАНЦЛЕР, структуре этих систем и их функционировании представлена в приложении 5.
Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка. Если организация получила прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, то весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы. Если же получит убыток от продаж, то его общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы минус прочие доходы.
Реализационный финансовый результат от продаж в ООО КАНЦЛЕР выявляется на бухгалтерском счете 90 "Продажи" и определяется в виде разницы между суммой выручки (без НДС), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости проданных продукции, работ и услуг, отражаемой по дебету этого же счета. При этом в расчет принимаются также доходы и расходы от операций, составляющих предмет основной (постоянной) деятельности. Схема соответствия аналитического и синтетического учета финансового результата от продаж представлена в приложении 6.
Реализационный финансовый результат определяется в конце каждого отчетного периода. Если финансовым результатом является прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с счетом, отражающего прибыль по кредиту счета либо убыток по дебету счета.
Выборочно проверим порядок отражения в бухгалтерском учёте продажу готовой продукции на ООО КАНЦЛЕР.
За июнь 2010г. организацией отгружена продукция на сумму 23600 р. (в том числе НДС - 3600р.). Себестоимость отгруженной продукции - 16000 р. Расходы на отгрузку продукции со склада организации - 1800 р.
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Кредит 90 Продажи субсчет 1 Выручка на сумму - 23600 р.
Дебет 90 Продажи, субсчет 3 Налог на добавленную стоимость Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму - 3600 р.
Дебет 90 Продажи, субсчет 2 Себестоимость продаж Кредит 43 Готовая продукция на сумму - 1600 р.
Дебет 90 Продажи, субсчет 2 Себестоимость продаж Кредит 44 Расходы на продажу на сумму - 1800
Дебет 90 Продажи, субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж Кредит 99 Прибыли и убытки на сумму - 2200 р. (23600-3600-1600-1800)
Чистая прибыль на предприятие, остающаяся в его распоряжении, используется по усмотрению предприятия на покрытие затрат по финансированию:
модернизации и приобретения оборудования, финансирования строительства новых объектов;
прироста собственных оборотных средств, возмещения их недостатка;
погашения долгосрочных кредитов банка;
на благотворительные и другие цели.
Аудитор должен проверить арифметические подсчеты. Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производится сверка тождественности показателей гр.3 За отчетный год с данными главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов.
Проверка формирования показателей по стр. 090 Прочие операционные доходы, 100 Прочие операционные расходы, 120 Внереализационные доходы и 130 Внереализационные расходы должна быть направлена и на подтверждение достоверности состава этих расходов.
При проверке достоверности конечного финансового результата (прибыли или убытка) в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 доходы и расходы могут быть представлены в зависимости от характера, условий получения и осуществления основных направлений деятельности. Аудитор должен установить соответствие данных отчета о прибылях и убытках (форма № 2) с записями в Главной книге, журнале-ордере № 15 и ведомости.
Для установления достоверности арифметической суммы финансового результата (в форме № 2) ООО КАНЦЛЕР