Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»терскую отчетность.
В ходе проверки данные замечания были устранены.
7.7.4. По данным расчета налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год налогооблагаемая база составляла 22672418 руб., сумма налога -226724,0 руб.
По данным проверки налогооблагаемая база составила 22476358 руб., сумма налога 224763 руб.
Завышение налогооблагаемой базы составило 196060 руб., за счет произведенной арифметической ошибки в подсчете, сумма завышения налога составила 1960 руб.
На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения в бухгалтерскую отчетность.
7.7.5. Аналитический и синтетический учет по начислению и перечислению платежей соответствует записям главной книги и баланса Предприятия.
Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденные приказом МФ РФ от 10.03.99г. №19н. Предприятием составлялись ежеквартально.
Выверка расчетов с ИМНС по Ленинскому району г.Пензы по налогам и сборам Предприятием проводилась по состоянию на 01.09.01.
8. АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Предприятие осуществляло на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07 98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, (услуг), включаемых в себестоимость... (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 №661).
В ходе аудита затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за декабрь месяц установлено:
8.1. Завышение себестоимости на сумму 111828,83 руб., в том числе: - 39636,0 руб. - стоимость выполненных работ по ограждению административного корпуса, произведенных по договору № 23 от 17.10.01 ООО Пензенская АПМК - 2. В бухгалтерском учете в составе основных средств ограждения не числились. На основании акта приемки выполненных работ за ноябрь месяц по описанию работ следует считать, что Предприятием выполнено новое строительство.
В соответствии с п.2 а Положения о составе затрат... в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг). Рекомендуем произведенные затраты по строительству нового объекта отразить в бухгалтерском учете проводками:
а) Дебет счета 20 Основное производство сторно 39636,0 руб.
Дебет счета 08 Капитальные вложения 39636,0 руб.
Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
б) Дебет счета 01 Основные средства
Кредит счета 08 Капитальные вложения - 39636,0 руб.
- 69835,43 руб. - сумму премии за ввод по строительству участка автодороги для работников ГУ Управтодор, зачтенная в составе расчетов по оплате выполненных работ (Дебет счета 20 Основное производство Кредит счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
В соответствии с п. 7 Положения о составе затрат... на себестоимость продукции относятся затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. Рекомендуем данную сумму премии отразить за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;
- 396,8 руб. - стоимость приобретенных открыток (авансовые отчеты Дятловой ГВ № 269 от 26.12.01 - 329,6 руб., Киреева В. В. № 285 от 26 12.01 - 67,2 руб.)
В соответствии с п. 2 а Положения о составе затрат... данные затраты не связаны с производством продукции (работ, услуг). Рекомендуем данную сумму отразить за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия.
- 1960,6 руб. - излишне отнесенной на себестоимость суммы налога на пользователей автомобильных дорог .
Рекомендуем привести в соответствие данные расчета по налогу на пользователей автомобильных дорог и данных, отраженных в синтетическом учете;
8.2. Занижение себестоимости на 6969,85 руб. - сумму расхождений между начисленным и отраженным в бухгалтерском учете налога на землю (смотри раздел 7.7.3. настоящего Отчета).
Рекомендуем привести в соответствие данные расчета по налогу на землю и данных, отраженных в синтетическом учете.
Всего по результатам аудита завышение себестоимости составило 104858,98 руб.
В ходе проверки данные замечания были устранены.
8.3. В ходе аудита по ведению бухгалтерского учета установлено несвоевременное отражение расходов:
Предприятием в декабре месяце в дебет счета 20 Основное производство отнесена на затраты на основании актов о приемке выполненных работ, подписанные субподрядчиками, сумма 6124011 руб., в том числе: ООО Доркомстрой, акт за сентябрь месяц - 3624011 руб., ООО Строитель - плюс, акт за август месяц - 2500000 руб.
Подписанные субподрядчиками акты выполненных работ свидетельствует о том, что Заказчик принял работы в отчетных месяцах, что является основанием отражения в учете: в августе месяце - в сумме 2500000 руб., в сентябре месяце -3624011 руб.
Справки стоимости выполненных работ (форма № КС - 3), подписанные Субподрядчиками и Заказчиком, Предприятием приняты к учету с подчистками по строке Дата составления, по строке Отчетный период отражен период - декабрь месяц.
В соответствии с п. 4 cm 9 ФЗ О бухгалтерском учете от 21 11 96 № 129-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции и своевременно отражен в бухгалтерском учете. Акт и Справка стоимости выполненных работ являютс