Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·яйства СССР, утвержденными Совета министров СССР от 22.10.1990г № 1072. При выборочной проверке начисления амортизации основных средств нарушений не установлено.
Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса.
4. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2002 год нематериальных активов на Предприятии не было.
5. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
5.1. Аудит кассовых операций
Аудит кассовых операций проводился в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40 и другими нормативными документами.
Приказом директора Предприятия № 20-к от 17. 05. 94. на должность кассира принята Cерова В.Н. С кассиром заключен договор об имущественной ответственности лица за переданные ему на ответственное хранение материальные ценности.
В ходе аудиторской проверки установлено, что Предприятие имеет одну кассу. Помещение кассы не соответствует требованиям по обеспечению сохранности денежных средств - отсутствуют противопожарная и охранная сигнализации. Касса сдается под охрану сторожам Предприятия.
Приходные и расходные кассовые ордера заполнялись на бланках по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98г. Регистрация приходных и расходных ордеров производилась в журнале по форме № КО-3.
Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе Предприятия составлял 500 руб. и соблюдался в течение декабря месяца.
Средства, поступающие в кассу, расходовались в течение дня. Порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности соблюдался.
Последняя инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе проводилась по состоянию на 01 01.02. Расхождений фактического наличия денежных средств с учетными данными по кассовой книге не установлено.
По состоянию на 31 12.2002 дебетовое сальдо по счету 50 Касса составляло 28,97 руб.
5.2. Аудит операций по расчетным счетам
Аудит операций расчетного счета, и прочих счетов в банках проводился на основании Федерального закона О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного Приказом от 29.07.98 № 34; Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02 97 № 15, Инструкции о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 09.07.92 № 14) и другими нормативными документами.
Предприятие имело расчетные счета:
- в Пензенском Губернском банке Тарханы дополнительного офиса №___________, по состоянию на 01.01.02 имелось дебетовое сальдо в сумме 68042,38 руб.;
- в Сбербанке № 8624 расчетный счет № 40702810248230100051, по состоянию на 01.01.2002г. имелось дебетовое сальдо в сумме 1038,25 руб.
Операции по расчетному счету отражались в бухгалтерском учете на основании выписок банка с приложением к ним денежно-расчетных документов.
Остаток денежных средств на расчетном счете соответствовал данным аналитического учета, главной книги и баланса.
Операций с валютой на Предприятии не было.
5.3. Аудит финансовых вложений
При проверке финансовых вложений установлено, что Предприятием произведены долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал ООО Пензавтодор в сумме 25,0 тыс. руб. Данные вложения соответствует данным главной книги и баланса Предприятия.
6. АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
6.1.Аудит учета производственных запасов проводился на основании Федерального Закона О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н), Положения по бухгалтерскому учету Учет материально производственных запасов ПБУ 5/98 (Приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н) и ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 09.06.01 г. №44н).
При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
На основании Приказа № 51 от 01.10.81 на должность кладовщика принята Фокина С.Б. c заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Приказом № 36 от 03.05.00 установлен круг лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада с образцами их подписей.
В нарушение п.4 учетной политики Предприятия инвентаризация товарно-материальных ценностей в 2002 году не проводилась.
Для оформления операций получения, отпуска материалов на сторону и на их внутреннее перемещение Предприятием частично применялись бланки унифицированных форм (доверенность форма М-2, накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15, Акт на списание МБП форма № МБ -8). Приемка продукции производственно-технического назначения производилась по количеству и качеству в соответствии с требованиями Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству. За 2002 год претензий о несоответствии по количеству и качеству продукции поставщикам не предъявлялись.
Принятые кладовщиком материалы офо