Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±иторов произведены акты выверки только с:
- ФГУП СН РУ Росдортех - по состоянию на 01.01.02;
- ЗАО Регион Щебень по состоянию на 01.11.01;
- ЗАО Монолит по состоянию на 28.11.01;
- ООО Пензарегионгаз по состоянию на 01.01.02.
Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.
7.4. Аудит расчетов по авансам полученным
В течение 2002 года на Предприятии аналитический учет по полученным авансам под поставку материальных ценностей велся по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. С авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок продукции на расчетный счет Предприятия, сумма НДС начислялась в бюджет.
В декабре месяце сальдо по кредиту 62 Расчеты с покупателями и заказчиками по ГУ Управтодор в размере 1514287,74 руб. перенесено в кредит счета 64 Расчеты по авансам полученным.
Согласно акта сверки взаимных расчетов с ГУ Управтодор по состоянию на 01.01.02. за Предприятием числилась задолженность в сумме 1514287,74 руб.
По состоянию на 01.01.02 по счету 62 субсчет 3 Расчеты с покупателями и заказчиками ГУ ОКС Министерство МГКХ числилось кредитовое сальдо в сумме 37642 руб. С данной суммы НДС в бюджет начислен в размере 6273,0 руб.
По состоянию на 31.12.01. по счету 64 Расчеты по авансам полученным просроченной задолженности нет. Данные синтетического учета по счету 64 Расчеты по авансам полученным соответствуют записям главной книги и баланса.
7.5. Аудит расчетов по оплате труда
Начисление и распределение основной заработной платы производилось на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется повременно - премиальная система оплаты труда.
Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала соответствует нормативным документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению об оплате труда работников, штатному расписанию).
По состоянию на 01.01.02. задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 189452,0 руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2002 год на Предприятии не имелось.
Выборочной проверкой начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2002 г. с данными аналитического учета, главной книги расхождений не установлено.
7.7.Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам
7.7.1. Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам и счета 68 Расчеты с бюджетом.
По состоянию на 31.12.01. Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 1919037,0 руб., в том числе:
- по налогу на пользователей автомобильных дорог - 27044,0 руб.;
- по налогу на реализацию ГСМ - 20525,0 руб.;
- по налогу на приобретение транспортных средств - 3713,82 руб.;
- по платежам за загрязнение окружающей среды - 79782,0руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - 54507,0 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость -1409423,56 руб.;
- по целевому сбору на содержание милиции - 471,0 руб.;
- по налогу на имущество - 60221,0 руб.;
- по налогу с продаж-7091,0 руб.;
- по налогу на землю - 74478,0 руб.;
- по платежам за загрязнение окружающей среды -79782,46 руб.;
- по транспортному налогу - 35708,0 руб.;
- по налогу на прибыль - 408446,0 руб.;
- по налогу в агропромышленный комплекс - 41417,0 руб.
Просроченная кредиторская задолженность составляла 212604,0 руб. По решению Инспекции Министерства по налогам и сборам г. Каменки № 4019 от 10.09.01. ООО Сельхозтехника находилось на реструктуризации по налогам и по состоянию на 01.01.02 Предприятием имело задолженность:
- по НДС -1409423,56 руб.:
- по налогу на прибыль в областной бюджет - 13748,25 руб.:
- по платежам за загрязнение окружающей среды - 79782,46 руб.;
- по налогу на приобретение транспортных средств - 3713,82 руб.;
- по налогу на прибыль в федеральный бюджет- 364,17 руб.
В ходе аудита были установлены отдельные нарушения в начислении налогов:
7.7.2. В декабре месяце Предприятием были приобретены две автомашины марки КАМАЗ на сумму 1190400,26 руб. (акт (накладная) приемки - передачи основных средств (форма № ОС -1) № 10 и № 11от декабря месяца). Согласно Закону РФ О дорожных фондах в Российской Федерации № 4226-1 от 25 12 92 на момент проверки расчет по налогу с владельцев транспортных средств Предприятием не составлен и налог не начислен.
Во избежание штрафных санкций Предприятию рекомендуем составить расчет с владельцев транспортных средств по утвержденным ставкам за 2002 год.
7.7.3. По данным расчета по налогу на землю с внесенными изменениями сумма налога составляла 49847,76 руб., в том числе:
производственного назначения - 48888,0 руб.,
непроизводственного - 959,76 руб.
По данным главной книги Предприятием отражено:
Дебет счета 26 Общехозяйственные расходы
Кредит счета 68 Расчеты с бюджетом - 41918,15 руб.
В ходе проверки установлено занижение данных по кредиту счету 68 Расчеты с бюджетом на 7929,61 руб. с отражением в дебет счетов:
26 Общехозяйственные расходы - 6969,85 руб.,
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 959,76 руб.
На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения в бухга?/p>