Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рмлялись накладными (бланки приходных ордеров отсутствовали). Учет движения и остатков материалов на складах осуществлялся в карточках учета материалов.
Контроль за правильностью складского учета осуществлялся бухгалтерией путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов и МБП в карточках складского учета и их остатков в сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.
6.2. В ходе проведения аудита установлено следующее:
В материальном отчете на начало и конец декабря месяца (материально-ответственное лицо Кокарев В.В) числился остаток товарного бетона в количестве 8,167 куб. м. на сумму 6779,1 руб. По его техническим свойствам товарный бетон используется в производстве в течение дня.
Рекомендуем проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.
6.3. Проверкой полноты оприходования материальных ценностей путем сопоставления первичных документов (накладных на приход) данным главной книги, оборотных ведомостей, карточек складского учета, авансовых отчетов неоприходованных материальных ценностей не выявлено. Материальные ценности отражались на синтетических счетах по фактической стоимости их приобретения.
6.3.1. На территории предприятия находится АЭС, предназначенная для хранения ГСМ и его потребления для собственных нужд и реализации на сторону. Отпущено ГСМ:
а) для собственных нужд - на сумму 218,1 тыс. руб.;
б) реализовано на сторону - на сумму 42,0 тыс. руб.
Предприятием получен доход от реализации ГСМ в декабре месяце в сумме 2,8 тыс. руб. Лицензия на право хранения и реализации ГСМ на момент проверки отсутствовала.
В соответствие со ст. 17 Федерального закона от 25.09.98 № 158-ФЗ О лицензировании отдельных видов деятельности хранение нефти и продуктов ее переработки подлежат лицензированию.
В связи с этим во избежание финансовых санкций Предприятию рекомендуется в установленном порядке получить лицензию на право осуществлять данный вид деятельности.
6.4.3. Учет приготовления асфальтно-бетонной смеси на Предприятие, предназначенной для реализации отражался:
Дебет счета 10-1 Материалы
Кредит счета 23 Вспомогательное производство - по фактической себестоимости.
В 2002 году асфальтно-бетонной смеси было реализовано на сторону в количестве 577 тонн на сумму 355816 руб.
В учетной политике Предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции.
Согласно Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению оприходование готовой продукции, изготовленной для дальнейшей реализации на сторону, следовало отражать по дебету счета 40 Готовая продукция (по фактической производственной себестоимости) или 37 Выпуск продукции (работ, услуг) - по фактической производственной себестоимости с последующим отражением на счете 40 Готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости.
Предприятию рекомендуется выбрать один из указанных методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.
6.5. Отпуск материалов со склада в производство оформлялся требованиями накладными. Регистрация накладных по отпуску ТМЦ по внутреннему перемещению не производилась. Материально-ответственные лица ежемесячно составляли материальные отчеты. Проверкой отчетов и первичных документов на отпуск материалов со склада с бухгалтерскими документами на оприходование материалов в производстве расхождений не установлено. Расход материальных ценностей на выполнение работ производился на основании нарядов на выполнение работ и производственных отчетов материально-ответственных лиц. Расход материалов на хозяйственные нужды Предприятие списывало на основании актов произвольной формы.
Списание материалов, согласно учетной политики, Предприятием производилось по фактической себестоимости приобретения. Такой метод списания МПЗ не предусмотрен ПБУ 5/98 Учет материально-производственных запасов.
В п.16 раздела 3 ПБУ 5/98 указано, что при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином их выбытии производится одним из следующих способов их оценки:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).
Предприятию рекомендуется выбрать один из указанных способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике.
В дебет счета 19 НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям НДС относился на основании выделенных отдельной строкой сумм налога в накладной и на основании счетов - фактур.
Со склада МБП передавались в цеха, службы, отделы по требованиям-накладным. Спецодежду, специальную обувь выдавали работникам по нормам, установленным для каждой специальности. Выданные работникам МБП длительного пользования учитывались в карточках учета спецодежды.
При выбытии МБП вследствие непригодности, списание производилось на основании актов на их списание по форме № МБ-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71 а.
Согласно приказу об учетной политике, износ по МБП начислялся в размере 100% по мере передачи в эксплуатацию. Износ по МБП начислен правильно.