Резервы увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?с. руб.
в том числе:
лекарственные средства = 346961 - 294967 = 51994 тыс. руб.
стоматологические материалы = 51080 - 45221 = 5859 тыс. руб.
медицинское оборудование = 18795 - 16181 = 2614 тыс. руб.
субстанции = 5499 - 4516 = 983 тыс. руб.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объёме реализации, структуре и ценах отчётного 2007 года, но при базовой себестоимости продукции:
- = 466240 - 360885 = + 105355 тыс. руб.
в том числе:
лекарственные средства = 385628 - 294967 = 90661 тыс. руб.
стоматологические материалы = 53011 - 45221 = 7790 тыс. руб.
медицинское оборудование = 21680 - 16181 = 5499 тыс. руб.
субстанции = 5921 - 4516 = 1405 тыс. руб.
Таблица 12
Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
Показатель прибылиФакторыПорядок расчётаСумма прибыли, тыс. руб.Объём продажСтруктура продажЦеныСебестоимость2007 годt0t0t0t050798Усл 1t1t0t0t061476Усл 2t1t1t0t061450Усл 3t1t1t1t01053552008 годt1t1t1t167313
По данным таблицы 11 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора:
1) объёма реализации продукции61476 - 50798 = +10678 тыс. руб.;
в том числе:
лекарственные средства = 52011 - 46191 = 5820 тыс. руб.
стоматологические материалы = 5866 - 2164 = 3702 тыс. руб.
медицинское оборудование = 2615 - 295 = 2320 тыс. руб.
субстанции = 984 - 2148 = - 1164 тыс. руб.
2) структуры реализованной продукции61450 - 61476 = -26 тыс. руб.
в том числе:
- лекарственные средства = 51994 - 52011 = - 17 тыс. руб.
стоматологические материалы = 5859 - 5866 = - 7 тыс. руб.
медицинское оборудование = 2614 - 2615 = - 1 тыс. руб.
субстанции = 983 - 984 = - 1 тыс. руб.
3) отпускных цен 105355-61450= +43905 тыс. руб.;
в том числе:
лекарственные средства = 90661 - 51994 = 38667 тыс. руб.
стоматологические материалы = 7790 - 5859 = 1931 тыс. руб.
медицинское оборудование = 5499 - 2615 = 2885 тыс. руб.
субстанции = 1405 - 983 = 422 тыс. руб.
) себестоимости реализованной продукции67313 - 105355 = -38042 тыс. руб.
в том числе:
лекарственные средства = 56071 - 90661 = - 34590 тыс. руб.
стоматологические материалы = 5840 - 7790 = - 1949 тыс. руб.
медицинское оборудование = 4336 - 5499 = - 1163 тыс. руб.
субстанции = 1066 - 1405 = - 340 тыс. руб.
Итого+16515 тыс. руб.
Выводы: Результаты расчётов показывают, что увеличение прибыли обусловлено в основном ростом средне реализационных цен - сумма влияния данного фактора в 2007 году составила 24624 тыс. руб., а в 2008 году она увеличилась на 19281 тыс. руб. (или на 78,30%) и стала равна 43905 тыс. руб. Росту суммы прибыли способствовали также увеличение объёма реализации продукции, в 2007 году она составила 5809 тыс. руб., в 2008 прибыль возросла на 4869 тыс. руб. (или на 83,81%) и стала равна 10678 тыс. руб.; За счёт изменений в структуре продаж уменьшение валовой прибыли в 2007 году составило на 45,33 тыс. руб., а в 2008 темп снижения постепенно сокращался и на конец года уменьшение данного фактора составило 26 тыс. руб. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли в 2007 году уменьшилась на 21378 тыс. руб., а в 2008 году на 38042 тыс. руб.
Рис. 6 Фактор объема реализации продукции
Рис. 7 Фактор структуры реализованной продукции
Рис. 8 Фактор отпускных цен, в тыс. руб.
Рис. 8 Фактор себестоимости реализации продукции
Влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж
Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т. д. порядка.
К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом:
РN = N - S"род - Sком ,
где РN - прибыль от продаж;
N - выручка от продаж;
S"род - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Sком - коммерческие расходы;
Влияние каждого фактора, включенного в модель, рассчитывается методом цепных подстановок. По данным отчета о прибылях и убытках ООО Прометей установлено, что величина прибыли от продаж в 2007 г. возросла по сравнению с 2006 г. на 1964 тыс. руб. (4802 - 3329). В 2008 году прибыль от продаж выросла по сравнению с 2007 г. на 5728 тыс. руб. (10530 - 4802). В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) трех факторов. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 13.
Таблица 13
Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО Прометей по данным формы № 2, тыс. руб.
Фактор2006 г.2007 г.Абс. Прирост (снижение)Влияние факторов на прибыль от продаж2008 г.Абс. прирост (снижение)Влияние факторов на прибыль от продаж12345678I. Выручка от продаж N276 385341 23664 851+648514662401250041250042. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Sпрод234 596290 43855 842-55842398927108489-1084893. Коммерческие расходы Sком38460459967 536-75365678310787-107874. Совокупное влияние факторов (гр. 4. стр. 1. стр. 2, стр. 3)1473 5728
Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль ООО Прометей в 2007 г. оказала рост выручки от продаж на 64851 тыс. руб. В 2008 г. выручка от продаж выросла, относительно 2007 года, на 125004 тыс. руб. Вместе с тем в 2007 - 2008 гг. рост себестоимости проданной продукции на 55842 и 108489 тыс. руб. коммерческих расходов на 7536 и 10787 тыс. руб., соответственно, привел к сокращению прибыли. В условиях увеличения реализации продукции, о чем свидетельствует наращение выручки, рост коммерческих расходов - естественный пр?/p>