Расчет налогов. Налог на прибыль организаций
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
Санкт-петербургский государственный политехнический университет
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра "Финансы и денежное обращение"
Курсовой проект
по дисциплине "Налоги и налогообложение"
на тему "Расчет налогов. Налог на прибыль организаций"
Работу выполнил:
студент 4076/1 группы
Дели М.А.
Работу приняла: доцент, к.э.н.
Яковлева Е.А.
Санкт-Петербург
2008
Содержание
1. Налог на прибыль организаций
1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов
1.2 Субъекты налога
1.3 Объекты налога
1.4 Налоговая база и порядок ее определения
1.5 Налоговый период
1.6 Налоговые ставки
1.7 Налоговые льготы
1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
2. Расчет налогов
2.1 Исходные данные
2.2 Расчет вспомогательных данных
2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)
2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)
2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)
Заключение
Список использованных источников
1. Налог на прибыль организаций
1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым, пропорциональным и регулирующим. Он взимается только с юридических лиц. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой. Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Налог на прибыль организаций играет весьма существенную роль в налоговой системе РФ. Доля данного налога в доходах консолидированного бюджета составляла в 2004 году 18%.
Рис. 1.1 Структура налоговых доходов консолидированного и федерального бюджета России за 2004 г. (источник данные Минфина РФ)
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 284. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Нормативно-правовые акты:
- НК РФ, глава 25 (ред. от 27.07.2006)
- Закон РФ "О федеральном бюджете на 2007 год"
- Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 09.10.2006)
1.2 Субъекты налога
Статья 246 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации
1.3 Объекты налога
Статья 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
1.4 Налоговая база и порядок ее определения
Статья 274 НК РФ.
О налоговой базе переходного периода см. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ
1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.
2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с данной главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.
4. Доходы, полученные в натурал?/p>