Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
- рост отпускных цен;
- структура товарной продукции.
Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:
- рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);
- повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).
Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35
Таблица 35
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий (анализ ведем по количеству всей выработанной товарной продукции)
ПоказателиПо плану 2001 г.Фактически 2001 г.Отклонение (+ -)1. Объём производства, шт.55006010+ 5102. Сумма постоянных затрат, т.руб.24594,1622965,17- 1628,993. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед.4,8886,646+ 1,7584. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед.9,360210,467+ 1,1068
Используя факторную модель
,
где Сi изменение себестоимости изделий;
Ai сумма постоянных затрат;
YBПi количество произведенных изделий ;
Bi сумма переменных затрат на единицу продукции.
Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.
=
=
=
=
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
?Собщ = Сф. Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.
в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;
- суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;
- суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.
1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ
Общая сумма затрат по статье Материальные затраты зависит от объема производства продукции (YВП), структуры производства товарной продукции (YДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (YPi) и средней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Затраты материалов на производство продукции
а) по плану
?(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.) = 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре
?(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.
Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре
?(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.) = 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам
?(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.) = 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.
д) фактически
?(YВПiф.*УРiф.*Цiф.) = 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.
Согласно данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:
-объем производства продукции
(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;
-структуры производства продукции
(323630,567-331707,869) = -8077,302тыс.руб.;
-удельного расхода материалов
(440111,098-323630,567)= +116480,531тыс.руб.;
-цены на сырье и материалы
(504017,532-440111,098) = +63906,434тыс.руб.
Итого: (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) + (+63906,434) = +207849,792тыс.руб.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства
МЗi = YВПi * УРi * Цi
Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ
Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (YBПi), структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, который определяется трудоемкостью продукции (VTEi), уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные (табл. 35, табл. 23). Сумма прямой зарплаты на производство продукции в натуральном измерении:
а) по плану
?(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 5500*23,30*42,90= 5497635тыс.руб.
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре
?(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.)*Кmn = 5500*23,30*42,90*1,12= 6157351,2тыс.руб.
в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции
?(YВПiф.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 6010*23,30*42,90= 6007415,7тыс.руб.
г) фактически при плановом уровне оплаты труда
?(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiпл.) = 6010*15,26*42,90= 3934470,54тыс.руб.
д) фактически
?(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiф.) = 6010*15,26*65,50= 6007175,3тыс.руб.
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в натуральном измерении составил: 6007175,3- 5497635=+509540,3тыс. руб.
в том числе за счет:
-увеличения объема выпуска продукции
6157351,2- 5497635= +659716,2тыс.руб.
-изменения структуры производства продукции
6007415,7-6157351,2= -149935,5тыс.руб.
-снижения трудоемкости продукции
3934470,54- 6007415,7= -2072945,16тыс.руб.
-повышения уровня оплаты труда
6007175,3- 3934470,54= +2072704,76тыс. руб.
Итого: (+659716,2) + (-149935,5) + (-2072945,16) +(+2072704,76) = +509540,3тыс. руб.
Проанализируем состояние всех издержек производства, составляющих себестоимость выработанной продукции.
Величина резервов может быть определена по формуле:
,
где РvС резерв по снижению себестоимости продукции;
Св,Сф соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделий;
Зф фактические затраты по выпуску ?/p>