Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
° полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
4.5. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
4.6. Включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
5. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.
6. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.
7. Создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.
8. Создать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере в соответствии с правилами ст. 267 НК РФ.
9. При реализации покупных товаров их стоимость оценивать по средней себестоимости.
10. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
11. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
12. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Уплата налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами
Вид платежаРасчет суммы платежаСроки уплатыСроки
представления
налоговой
декларацииЕжемесячный
авансовый
платеж в
I квартале Равен сумме ежемесячного
авансового платежа в
IV квартале предыдущего
налогового периода
(п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если рассчитанная сумма
отрицательна или равна
нулю, ежемесячные
авансовые платежи в
I квартале не
осуществляются Не позднее
28-го числа
каждого
месяца в
отчетном
периоде
(п. 1
ст. 287
НК РФ) По итогам
отчетного
периода
декларация
представляется
не позднее
28-го числа со
дня окончания
соответствующего
периода (п. 3
ст. 289
НК РФ). За
отчетный период
налоговые
декларации
представляются
в упрощенной
форме (п. 2
ст. 289 НК РФ) Ежемесячный
авансовый
платеж во
II квартале Равен авансовому платежу
за I квартал х 1/3
(п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если рассчитанная сумма
отрицательна или равна
нулю, ежемесячные
авансовые платежи во
II квартале не осуществляются Ежемесячный
авансовый
платеж в
III кварталеРавен авансовому платежу
по итогам полугодия
минус авансовый платеж
за I квартал х 1/3 (п. 2
ст. 286 НК РФ). Если
рассчитанная сумма
отрицательна или равна
нулю, ежемесячные
авансовые платежи в
III квартале не
осуществляютсяНе позднее
28-го числа
каждого
месяца в
отчетном
периоде
(п. 1
ст. 287
НК РФ)По итогам
отчетного
периода
декларация
представляется
не позднее
28-го числа со
дня окончания
соответствующего
периода (п. 3
ст. 289
НК РФ). За
отчетный период
налоговые
декларации
представляются
в упрощенной
форме (п. 2
ст. 289 НК РФ)Ежемесячный
авансовый
платеж в
IV кварталеРавен авансовому платежу
по итогам 9 месяцев
минус авансовый платеж
по итогам полугодия х
1/3 (п. 2 ст. 286
НК РФ). Если
рассчитанная сумма
отрицательна или равна
нулю, ежемесячные
авансовые платежи в
IV квартале не
осуществляютсяПлатеж по
итогам года Ставка налога х
фактически полученная в
налоговом периоде
прибыль. Уплачивается
за вычетом ранее
начисленных сумм
авансовых платежей (п. 2
ст. 286, п. 1 ст. 287
НК РФ)Не позднее
28 марта
года,
следующего
за истекшим
налоговым
периодом
(п. 1
ст. 287,
п. 4 ст. 289
НК РФ)По итогам
налогового
периода
декларация
представляется
не позднее
28 марта года,
следующего за
истекшим
налоговым
периодом (п. 4
4 ст. 289 НК РФ)
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Расчет размера авансовых платежей
Авансовые платежи за I квартал: январь 7000 руб. февраль 7000 руб. март 7000 руб. Налог на прибыль организаций за I квартал: Начислен налог на прибыль организаций за
I квартал 21 600 руб. (90 000 руб. х 24%) Авансовые платежи, уплаченные в
I квартале
Примечание. Перечислены в
I квартале: 7000 руб. х 3 21 000 руб. (7000 руб. х 3) В апреле доплата налога на
прибыль за I квартал 600 руб. (21 600 руб. - 21 000 руб.) Авансовые платежи за II квартал: апрель 7200 руб. (21 600 руб. / 3) май 7200 руб. (21 600 руб. / 3) июнь 7200 руб. (21 600 руб. / 3) Налог на прибыль организаций за полугодие: Начислен налог на прибыль организаций за
полугодие 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) Авансовые платежи, уплаченные за
полугодие
Примечание. Перечислены в
I квартале: 7000 руб. х 3 +