Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Поморский государственный университет имени М.В. Ломоносова
Факультет управления
Кафедра общего и специального менеджмента
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
Тема: Разработка проекта
оптимизации платежей по налогу на прибыль организации (на примере ООО ДИМ)
Специальность: 080507 Менеджмент организации
Выполнил студент
V курса дневного отделения
Микулец Мария Евгеньевна
Научный руководитель
Доцент кафедры общего и специального менеджмента
кандидат экономических наук
Серова Татьяна Валентиновна
Рецензент:
Главный бухгалтер Гордеева И.В.
______ _______________200___г.
Архангельск
2008
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Оптимизация налоговых платежей
1.1 Цель налоговой оптимизации
1.2 Сущность оптимизации
1.3 Виды, принципы и методы оптимизации
1.4 Способы оптимизации налогообложения
1.5 Уклонение от уплаты налогов
2. Экономическая характеристика и анализ учетной политики ООО ДИМ
2.1 Экономическая характеристика ООО ДИМ
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО ДИМ за 2006-2007 год
2.3 Анализ учетной политики ООО ДИМ
3. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации (на примере ООО ДИМ)
3.1 Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложение прибыли
3.2 Создание резерва на ремонт основных средств
3.3 Эффективность "амортизационной премии" как составляющей амортизации
3.4 Выбор оптимального способа амортизации
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Тема, выбранная для написания дипломного проекта, является актуальной для большинства налогоплательщиков. Определяется это в первую очередь, значительной налоговой нагрузкой.
Вероятно, нет ни одного налогоплательщика, который не хотел бы минимизировать налоговые платежи. Но многие налогоплательщики плохо представляют себе, в чем же суть налогового планирования и почему государство вообще дает налогоплательщику возможность минимизировать налоговые платежи. Сущность налогового планирования заключается в использовании налогоплательщиком допустимых законом способов для максимального уменьшения своих налоговых обязательств.
В последнее время явление налоговой оптимизации достаточно широко освещается в научной литературе, появились диссертационные исследования на эту тему. Вместе с тем до сих пор не достигнуто целостное и комплексное понимание этого института. Этому есть объяснение: относительная молодость налоговых правоотношений вообще и, соответственно, малая история существования явления оптимизации, в частности.
Цель представленного дипломного проекта заключается в разработке проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью ДИМ. Значение выбранной темы для деятельности организации заключается в практическом применении разработанного проекта оптимизации налоговых платежей.
Для реализации цели необходимо решить следующие задачи:
- Определить цель и сущность налоговой оптимизации;
- Рассмотреть виды, принципы, методы и способы оптимизации налогообложения;
- Выявить разницу между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов;
- Дать экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- Разработать проект оптимизации платежей по налогу на прибыль организации для выбранного предприятия на текущую и долгосрочную перспективу.
Для разработки проекта следует придерживаться следующего порядка налогового планирования:
1. Анализ хозяйственной деятельности.
2. Вычленение основных налоговых проблем.
3. Разработка и планирование налоговых схем.
4. Подготовка и реализация налоговых схем.
5. Включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.
При написании дипломного проекта использованы следующие методы исследования:
- подбор и изучение специальной учебно-методической литературы;
- систематизация нормативно-правовой базы и анализ ее содержания;
- сбор и обработка практического материала деятельности организации объекта исследования;
- оценка сложившегося состояния финансово-хозяйственной деятельности, налоговой нагрузки как инструментов выявления путей устранения недостатков;
- разработка рекомендации по оптимизации налоговых платежей для выбранного предприятия на текущую и долгосрочную перспективу.
При написании дипломного проекта использованы законодательные документы: Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая), Гражданский кодекс РФ и др.; научная и учебная литература таких авторов, как Абрамова Э. В., Кузнецова В.Д., Грачев А.В. и др.
Дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, написанных на 94 страницах, и 23 приложения.
1. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
1.1 Цель налоговой оптимизации
Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых орган