Проведения аудита лизинговых операций
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
программа аудита, предусматривающая детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для его реализации. Программа составляется до начала проверки. В процессе аудита в программу могут вноситься аудитором необходимые коррективы, причем они могут быть весьма существенными. По каждому разделу плана и программы аудитор отражает в рабочих документах свои выводы, которые служат основанием для составления заключения и формирования независимого мнения о достоверности финансовой отчетности во всех ее существенных аспектах. Поэтому в программе, созданной в соответствии с утвержденным планом, должны в полной мере раскрываться все аспекты лизинговых сделок.
При проведении аудита лизинговых операций у лизингодателя аудитору необходимо получить информацию о качестве бухгалтерского учета, правильности отражения лизинговых операций с целью формирования финансовой отчетности.
А.) Расчет существенности
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существуют несколько подходов для определения существенности сегмента: индуктивный и дедуктивный.
Для определения существенности мы предлагаем использовать дедуктивный метод, так, на наш взгляд, он обладает следующими преимуществами:
- аудитор, получив финансовые результаты, может, не прибегая к исследованию первичных документов, найти нарушения, повлиявшие на достоверность финансовой отчетности, и выявить необходимые области для увеличения в них объема выборки и более тщательной проверки;
- по результатам деятельности организации (лизингодателя либо лизингополучателя), а именно данных финансовой отчетности, синтетического либо аналитического учета аудитор может определить качество ведения бухгалтерского учета организации. Будем проводить все расчеты на основании данных компании “АС-Лизинг”.
Система базовых показателей
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.Уровень существенности показателя, %Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб.Балансовая прибыль предприятия31 35051 568Валовой объем реализации без НДС315 63426 313Валюта баланса467 22129 344Собственный капитал (итог раздела III баланса)123 5511012 355Общие затраты предприятия*1283 369225 667
*в состав общих затрат мы включили строки № 020, 040, 070, 100 в Ф2.
1). Определим среднее арифметическое показателей:
(1568+6313+9344+12355+25667):5=11050 руб.
2). Наименьшее значение отличается от среднего на:
(11050-1568): 11050*100%=85%
3). Наибольшее значение отличается от среднего на:
(25667-11050): 11050*100%=132%
4). Новое среднее арифметическое составит:
(6313+9344+12355):3=9337 руб.
Полученную величину округлим до 9500 руб. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(9500-9337):9 337*100%=1,75% . Такое округление допустимо, т.к. разница находиться в пределах до 20%.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса
Статьи активаСумма, тыс. руб.Доля статьи в валюте баланса, %Уровень существенности, руб.Незавершенное строительство5 1811,15Доходные вложения в материальные ценности332 36271,13%6 757Отложенные налоговые активы17 7093,81Запасы:
Расходы будущих периодов59 77012,8%1 216Дебиторская задолженность48 60010,48Валюта баланса467 221100%9 500Статьи пассиваНераспределенная прибыль122 56126,23%2 492Долгосрочные обязательства: займы и кредиты43 9979,425Краткосрочные обязательства: займы и кредиты178 65638,24%3 633Кредиторская задолженность: прочие кредиторы110 06523,6%2 242Валюта баланса467 221100%9 500
Б. Экспертиза бизнеса
Все ключевые моменты, которые были необходимы для понимания деятельности экономического субъекта были рассмотрены нами в 1-ой части работы.
Далее, для пoлyчeния бoлee пpoзpaчнoй инфopмaции, выявлeния фaктoв xoзяйcтвeннoй дeятeльнocти пpeдпpиятия, кoтopыe нe pacкpыты в oтчeтнocти, проведем опрос компетентных работников аудируемого лица.
Опросник
ВопросОтветВсе начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор?Да.Бывали случаи расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучатели и по какой причине?Да. В мае 2006 года продавец оказался не в состоянии поставить имущество.Часто ли случаются налоговые выездные проверки?Затрудняюсь ответить.Существуют ли проблемы при конструировании (многочисленные переделки договоров, плохо организованная передача информации и т.д.)?
Это имеет место быть в связи с большой зависимостью от кредитов, выдаваемых банками
При анализе ответов, можно сделать вывод о том, что имеет место быть расторжения договоров по вине аудируемой организации, т.к. респондент мог и умолчать о более серьёзных причинах расторжения договоров. Так же, поскольку не было дано четкого ответа на вопрос на счет выездных проверок, возможно имеет место быть занижение прибыли, увеличение расходов и проч. Респондент упомянул о наличие финансовых обязательств, что свидетельствует о необходимости тщательной проверки сч. 66 и 67.
В. Оценка риска СВК
Следующим этапом нам необходимо провести диагностику внутреннего контроля проверяемой организации для предварительной оценки степени надежности. Для большей наглядности оформим результаты проверки в виде анкеты, д?/p>