Проблемы и тенденции развития процедуры досудебного урегулирования налоговых споров
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
которые можно разделить на субъективные (т.е. те, которые являются следствием ненадлежащего исполнения должностными лицами Инспекции возложенных на них обязанностей) и объективные.
Субъективные причины удовлетворения требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения возражений по актам:
) ошибки отдела работы с налогоплательщиками Инспекций при регистрации отчетности;
) прочие причины (выявленным в ходе проверки обстоятельствам дана неправильная квалификации, неправильно применены нормы права, неверно произведен расчет суммы налога (пени, налоговых санкций) и др.).
Объективные причины удовлетворения требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения возражений по актам:
) представление дополнительных документов;
) выявление смягчающих, исключающих ответственность обстоятельств;
) принятие во внимание сложившейся устойчивой арбитражной практики по рассматриваемым вопросам.
В данной работе проведён анализ урегулирования налоговых споров в досудебном порядке.
На основании проведённого анализа можно сделать следующие выводы.
Всего предъявлено в УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу- за 2010 год жалоб налогоплательщиков на действия (бездействия), акты, решения налоговых органов на 25 % меньше по сравнению с 2009г.
Оставлено без удовлетворения за 2010 год или 51 % от числа рассмотренных жалоб.
Удовлетворено (полностью, частично) за 2010 год 49 % от числа предъявленных жалоб.
Оставлено без рассмотрения за 2010 год 12 % от общего числа жалоб, предъявленных в отчетном периоде.
Основными причинами оставления жалоб без рассмотрения являются: подача жалобы неуполномоченным лицом, пропуск срока для обжалования в соответствии с требованиями ст. 139 НК РФ, отсутствие предмета и основания для обжалования, наличие судебного акта, отсутствие подписи налогоплательщика или уполномоченного лица.
По сравнению с 2009 годом в 2010 году на 25 % уменьшилось количество жалоб налогоплательщиков. Указанное уменьшение дает положительную характеристику контрольным блокам Инспекций по проведенным контрольным мероприятиям.
По сравнению с 2009 годом в 2010 году на 28 % увеличились оспариваемые суммы по жалобам налогоплательщиков. Указанное увеличение произошло по причине того, что в основном налогоплательщики обжалуют мероприятия связанные с выездными проверками, по которым больше всего доначислено сумм.
Из анализа рассмотренных жалоб следует, что в большей мере налогоплательщиками оспариваются ненормативные акты налоговых органов: решения по результатам камеральных налоговых проверок о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119, 122 НК РФ.
Повышается количество оспаривания ненормативных актов налоговых органов по результатам выездной налоговой проверки связанных с применением налогоплательщиками налоговой выгоды.
Также обжалуются действия Инспекций, выразившиеся в несоблюдении должностными лицами налоговых органов требований, установленных ст. 101 НК РФ, что послужило основанием для отмены решений Инспекций УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре.
По итогам 2011 года подано возражений налогоплательщиками 2,7 % от числа актов, составленных по результативным налоговым проверкам.
Снижение поданных возражений налогоплательщиками составило 9,5 %, однако следует отметить, что количество актов, составленных по результативным налоговым проверкам, увеличилось на 17,9 % по сравнению с прошлым периодом.
Оставлено без удовлетворения за 2011 год 61,5 % от числа рассмотренных жалоб .
Удовлетворено (полностью, частично) за 2011 год 38,5 % от общего количества рассмотренных жалоб.
Оставлено без рассмотрения за 2011 год 11,9 % от общего количества рассмотренных жалоб, предъявленных в отчетном периоде.
На основании проведённого анализа были выявлены следующие проблемы процедуры досудебного урегулирования споров:
. Отсутствие реальных гарантий мер предупреждения и пресечения нарушения прав налогоплательщиков
. Отсутствие законодательно закрепленных процессуальных правомочий налогоплательщика
. Отсутствие разделения арбитражных и обвинительных функций при производстве и вынесении окончательного решения
В данной работе были освещены следующие возможные пути совершенствования процедур досудебного урегулирования налоговых споров, с учётом международной практики:
Создание в структуре Управления федерального органа исполнительной власти по субъекту РФ, уполномоченного в сфере контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, отдела по работе с жалобами налогоплательщиков.
Введение обязательного порядка досудебного решения налогового спора.
Совершенствование и законодательное оформление стандартов процедуры рассмотрения досудебного урегулирования спора, введение возможности налогоплательщику представлять дополнительные документы и присутствовать при рассмотрении жалобы в определенных ситуациях.
Введение согласительной процедуры и возможности заключения административного договора;
Активизация работы по внедрению электронного документооборота, а также предоставление налогоплательщику возможности через сервис сайта Федеральной налоговой службы отследить этапы прохождения жалобы.
Внедрение механизма альтернативного разрешения налоговых споров с помощью медиации (примирительных процедур).
Внедрение данных предложени?/p>