Проблемы и тенденции развития процедуры досудебного урегулирования налоговых споров
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
за счет смены приоритетов с тотально-репрессивной на надзорную модель контроля за соблюдением достигнутых договоренностей.
Для применения налоговых медиативных процедур существуют некоторые обязательные условия:
. Определенная материальная обеспеченность налогоплательщика. В основном это вопрос создания резервов (налоговой подушки безопасности).
. Готовность налогоплательщика к диалогу и признанию собственных ошибок;
. Наличие перспектив продолжения деятельности у налогоплательщика (не в предвидении ликвидации или экономического кризиса, не пустые компании и т.п.)
. Исключение причин, способствующих конфликту (настроенность исполнителей и представителей на спорную волну - например, адвокаты, проверяющие и т.п.)
. Необходимость обоюдного стремления сторон выработать единое компромиссное решение проблемы, идя на разумные уступки друг другу в пределах возможностей и закона.
. Обеспечение особого статуса профессиональных налоговых консультантов-посредников в урегулировании налоговых конфликтов, основанного на опыте и положительной репутации (авторитете) данных лиц.
При использовании медиации для досудебного урегулирования налоговых споров будут достигнуты следующие положительные результаты:
Позволяет устранять внутриорганизационные ошибки и ошибки учета у налогоплательщиков (в том числе и невыявленные сразу);
Уменьшаются экономические риски в период длительных судебных процедур (нет риска принятия обеспечительных мер, рисков ожидания возвращаемых сумм из бюджета).
Повышается правовая и экономическая определенность в оценках текущей хозяйственной деятельности;
Появляется возможность исключения личных контактов представителей и руководителей сторон в фазе обострения конфликта (минимизация субъективных причин и проявлений конфликтности), создается благоприятная атмосфера для принятия разумных решений;
В короткий срок устраняется правовая неопределенность оценки обязательств в период спора (текущая деятельность продолжается и ошибки налогообложения могут повторяться);
Появляется возможность предупреждения несостоятельности и прекращения деятельности налогоплательщиков - это тупик для кредиторов, в т.ч. и для налоговых органов;
Исключаются ситуации взыскания судебных расходов в пользу налоговых органов;
Появляется возможность избежать ошибок судов, связанных с недостаточностью понимания судами реально существующей предпринимательской практики в той или иной сферах бизнеса, с отсутствием необходимых специальных знаний;
В отличие от судебного процесса и официального обмена документами высказанные позиции сторон в отношении возможного урегулирования спора, высказывания о возможности уступки, сделанной в ходе примирительного производства с какой-либо стороны, некоторые иные обстоятельства спора не будут иметь правовых последствий;
У работников налоговых органов не наступает негативных последствий из-за проигранных споров с налогоплательщиками и необоснованных расходов (улучшается статистика и показатели работы).
Заключение
Данная дипломная работа посвящена анализу деятельности отделов налогового аудита в системе органов ФНС России.
В работе изучена история и предпосылки внедрения системы налогового аудита в России.
В 2006 году в ФНС России было создано соответствующее управление, а в региональных управлениях и в территориальных налоговых органах - специальные отделы налогового аудита.
Вновь созданные отделы призваны заниматься рассмотрением разногласий по актам выездных налоговых проверок и подготовкой ответов на жалобы налогоплательщиков по актам налоговых органов. Таким образом, прерогативой новой структуры становится процедура досудебного рассмотрения.
Основные цели, задачи и направления развития налогового аудита в системе налоговых органов обозначены в Концепции, одобренной распоряжением ФНС России от 1 сентября 2006г. №130.
В данной работе подробно рассмотрены основные положения данной концепции.
Концепция является основой для определения комплекса мероприятий, направленных на построение взаимосвязанной системы налогового аудита внутри системы налоговых органов, объединенной едиными целями и задачами по обеспечению качественного рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке на всех уровнях налоговых органов.
Кроме того, подробно изучены процедуры досудебного урегулирования налоговых споров, действующие в настоящее время.
В работе проведён анализ процедур досудебного урегулирования налоговых споров на примере Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре.
Анализ результатов урегулирования споров на стадии рассмотрения материалов проверки показал, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году на 1 % уменьшилось количество актов, оспоренных налогоплательщиками на стадии рассмотрения материалов проверки путем представления возражений, также уменьшилась удовлетворенная сумма по возражениям на 14 %.
Кроме того, наблюдается снижение поданных возражений налогоплательщиками в 2011 году на 4,6 %, что характеризует работу контрольного блока Инспекций округа с положительной стороны.
По результатам анализа были выявлены основные причины возникновения налоговых споров на стадии рассмотрения материалов проверки.
Кроме того, выделены причины удовлетворения требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения возражений по актам,