Принятие управленческих решений на основе анализа производственно-хозяйственной деятельности
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ой подстановки. Он может применяться для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделях. Создать детерминированную факторную систему значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости, что и было сделано в формуле (2.3).
Способ цепной подстановки позволяет определить влияния количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат на изменение величины результативного показателя прибыли путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет лимитировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае формула (2.2) приобретает вид:
П = ? [VРПОБЩ * Удi * (Цi bi) ] А, (2.4)
где: VРПОБЩ объем продаж в целом по предприятию;
Удi удельный вес Iго вида продукции.
2.2.1 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки
Прибыль, полученная предприятием в предыдущем году:
П0 = ? [VРПОБЩ 0* Удi0 * (Ц i0 b i0) ] А0 = [(68029,7*0,66*(13 9,6)) + (68029,7*0,34*(17,8 14,3))] 5581,3 = 228028,7 руб.
Прибыль, полученная предприятием при изменении объема перевозок:
ПУСЛ1 = ? [VРПОБЩ 1 *Уд i0 * (Ц i0 b i0) ] А0 = (74106,6*0,66*(13 9,6) + 74106,6*0,34*(17,814,3)) 5581,3 = 248896,3 руб.
Прибыль, полученная предприятием при изменении объема, структуры перевозок:
ПУСЛ2 = ? [VРПОБЩ 1*Уд i1* (Ц i0 b i0) ] А0 = (74106,6*0,58* (13 9,6) + 74106,6 * 0,42* (17,8 14,3)) 5581,3 = 249523,8 руб.
Прибыль, полученная при изменении объема, структуры и тарифа перевозок:
ПУСЛ3 = ? [VРПОБЩ 1 * Уд i1 * (Ц i1 b i0)] А0 = (74106,6*0,58*(12,8 9,6) + 74106,6*0,42*(18,2 14,3)) 5581,3 = 253557,8 руб.
Прибыль, полученная при изменении объема, структуры, тарифа перевозок и уровня переменных затрат:
ПУСЛ4 = ? [VРПОБЩ 1* Уд i1 * (Ц i1 b i1)] А0 = (74106,6*0,58*(12,8 10,2) + 74106,6*0,42*(18,2 14,8)) 5581,3 = 212236,4 руб.
Прибыль, полученная в отчетном году:
П1 = ? [VРПОБЩ 1 * Уд i1 * (Ц i1 b i1)] А1 = (74106,6*0,58*(12,8 10,2) + 74106,6*0,42*(18,2 14,8)) 5557 = 212260,7 руб.
2.2.2 Расчет изменения прибыли при изменении:
объема перевозимых грузов
?ПVPП = ПУСЛ1 П0 = 248896,3 228028,7 = 20867,6 руб
структуры перевозок
?ПУД = ПУСЛ2 ПУСЛ1= 249523,8248896,3 = 627,5 руб.
тарифа на перевозки
?ПЦ = ПУСЛ3 ПУСЛ2 = I9 249523,8 = 4034,0 руб.
уровня переменных затрат
?Пb = ПУСЛ4 ПУСЛ3 =212236,4 253557,8 = - 41321,4 руб.
уровня постоянных затрат
?ПА = П1 ПУСЛ4 = 212260,7 212236,4 = 24,3 руб.
Таблица 2.3 Факторный анализ прибыли
ФакторПоложительное или отрицательное
отклонение, руб. Объем продаж20867,6 Структура продаж627,5 Тариф за перевозку4034,0 Себестоимость перевозок
В том числе:
за счет переменных затрат
за счет постоянных затрат
-41321,4
24,3 Итого-15768Задание. По результатам вычислений необходимо сделать вывод о том, какой из факторов в большей степени повлиял на изменение прибыли в отчетном периоде, а так же предложить мероприятия по уменьшению отрицательного влияния и усилению положительного.
Вывод: по данным таблицы 2.3 видно, что больше всего на изменение прибыли оказало влияние себестоимость перевозок, в частности уровень переменных затрат и объем продаж.
Для увеличения объема прибыли необходимо расширение клиентской базы, повышение доли специализированных автомобилей в автопарке, списание старых и приобретение новых автомобилей, повышение качества ТО и ТР.
Для увеличения прибыли необходимо правильно подойти к решению вопроса о структуре автопарка, т.е. провести исследования, позволяющие выяснить, какие автомобили требуются клиентам.
Повышения тарифа на перевозку можно достичь путем введения дополнительных услуг (например, экспрессдоставка грузов, экспедирование, консультирование).
Уменьшение доли переменных затрат в себестоимости перевозок возможно с помощью покупки: топлива по дисконтным картам с пересчетом НДС и получением скидок; масел, запчастей и инструментов напрямую у предприятия-производителя с целью исключения посредников.
2.3 Методика маржинального анализа показателей рентабельности
Методика анализа рентабельности, применяемая на многих предприятиях и основанная на формуле (2.2), также не учитывает взаимосвязь затраты объем прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации, поскольку часть расходов является постоянной.
Используя исходные данные своего варианта, проведите факторный анализ рентабельности основной хозяйстве