Порядок составления отчета о движении денежных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
¶ных средств по текущей деятельности завершается итоговой строкой Чистые денежные средства от текущей деятельности. Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении. Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный. Он указывается в скобках.
3.3 Показатели движения денежных средств по инвестиционной деятельности
В разделе Движения денежных средств по инвестиционной деятельности отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.
Поступления от инвестиционной деятельности - в начале раздела расположены строки, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности. Эти строки заполняются следующим образом.
Строка Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов. В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, не смонтированного оборудования и т. п. Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами. Суммы НДС при этом не вычитаются.
Строка Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений. Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.
В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50 Касса, 51Расчетные счета и 52 Валютные счета в корреспонденции со счетами 58 Финансовые вложения, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. В ситуации, когда покупатели рассчитываются с организацией векселями, нужно иметь в виду следующее. Получив от покупателя вексель третьего лица, организация-продавец учитывает его как финансовое вложение. Продав такой вексель, полученные за него денежные средства она отражает в форме № 4 по рассматриваемой строке. Если покупатель в обеспечение своих обязательств выдал продавцу собственный вексель, а потом погасил его, такой вексель не является для организации-продавца финансовым вложением. Предъявление векселя в погашение векселедателю не признается реализацией ценной бумаги. Следовательно, выручка, полученная от такой операции, по строке Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений не показывается. Она отражается в разделе Движение денежных средств по текущей деятельности, как доход от текущей деятельности, если вексель был получен по обычной реализации, или в разделе Движение денежных средств по инвестиционной деятельности, как доход от продажи внеоборотных активов, если вексель был выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т. п.
Строка Полученные дивиденды. В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы (субсчет Прочие доходы) или 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам).
Строка Полученные проценты. В этой строке отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета. Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 Прочие доходы и расходы (субсчет Прочие доходы) и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет Расчеты по причитающимся процентам).
Строка Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 Финансовые вложения (субсчет Предоставленные займы) в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета
Расходы по инвестиционной деятельности - После того как заполнены строки, связанные с поступлен?/p>