Порядок составления отчета о движении денежных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ем денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.
Строка Приобретение дочерних организаций. В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей). Указанная строка в форме № 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками или 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов. В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений. В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования). Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 Финансовые вложения (субсчета Паи и акции, Долговые ценные бумаги, Вклады по договору простого товарищества, Приобретение дебиторской задолженности) в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета.
Строка Займы, предоставленные другим организациям. В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 Финансовые вложения (субсчет Предоставленные займы) в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51Расчетные счета и 52 Валютные счета.
Итоги по инвестиционной деятельности - раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности завершается итоговой строкой Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности. Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.
3.4 Показатели движение денежных средств по финансовой деятельности
В разделе Движение денежных средств по финансовой деятельности отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств и т. д.
Поступления от финансовой деятельности - раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности. Рассмотрим подробнее, как заполняются показатели этих строк.
Строка Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг. Эту строку заполняют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей). Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 Расчеты с учредителями (субсчет Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями. В этой строке отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций.
Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 Краткосрочные кредиты и займы и 67 Долгосрочные кредиты и займы в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51Расчетные счета и 52 Валютные счета .
Расходы по финансовой деятельности - после того как в форме № 4 указаны суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
Строка Погашение займов и кредитов (без процентов). В строке отражаются суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 Краткосрочные кредиты и займы и 67 Долгосрочные кредиты и займы в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой строке отражаются только суммы основного долга. Проценты, уплаченные за пользование займами ?/p>