Порядок составления отчета о движении денежных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ожно отнести к основным, может отразить суммы, поступившие от покупателей, по видам деятельности. Для расшифровки следует добавить дополнительные строки.
Строка Прочие доходы. В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке. К ним, в частности, относятся:
штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, полученные организацией;
суммы, полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования;
суммы переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета;
денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами;
суммы, поступившие от работников в возмещение материального ущерба.
Расходы по текущей деятельности - указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности, бухгалтер переходит к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
Строка На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. В этой строке указываются:
суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т. п.;
суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;
соответствующие суммы, отраженные по кредиту счетов учета денежных средств, в корреспонденции со счетами 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами;
суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Для этого используются обороты по кредиту счета 50 Касса и дебету счета 71 Расчеты с подотчетными лицами.
Строка На оплату труда. В ней отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в корреспонденции со счетом 50 Касса (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51Расчетные счета (если зарплата перечисляется на счета сотрудников). В данной строке не отражаются суммы дивидендов, выплаченные акционерам, которые одновременно являются работниками организации. Это суммы, учтенные на субсчете Доходы от участия в капитале счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Для них в форме № 4 предусмотрена отдельная строка.
Строка На выплату дивидендов, процентов. Показатель этой строки определяется как сумма следующих величин:
дивидендов, выплаченных учредителям. Это дебетовые обороты по счету 75 Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по выплате доходов и счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда субсчет Доходы от участия в капитале (если акционеры одновременно являются работниками предприятия) в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51Расчетные счета и 52 Валютные счета;
проценты, выплаченные по собственным долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), по полученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты по счетам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам в корреспонденции со счетами 50 Касса, 51Расчетные счета и 52 Валютные счета. Суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году, в этой строке не отражаются. Они указываются в разделе Движение денежных средств по финансовой деятельности.
Строка На расчеты по налогам и сборам. В данной строке отражается сумма налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик и налоговый агент. Чтобы сформировать значение этой строки, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 Расчеты по налогам и сборам в корреспонденции со счетами 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета. Организация, которая отражает ЕСН на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, также должна использовать дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой же строке следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей. Кроме того, здесь организация может отразить суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого нужно ввести дополнительную строку. В ней указываются соответствующие дебетовые обороты по счету 69 в корреспонденции со счетом 51Расчетные счета. Данные платежи организация может отразить и как прочие расходы.
Строка На прочие расходы. В ней отражаются израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела Движение денежных средств по текущей деятельности. В частности, в этой строке отражаются:
штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров;
денежные средства, выданные подотчетным лицам;
займы, выданные сотрудникам;
взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование работников (если они не были отражены по строке На расчеты по налогам и сборам);
взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков.
Итоги по текущей деятельности - раздел Движение дене?/p>