Порядок составления отчета о движении денежных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? кредитами, в ней не показываются. Они вписываются по строке На выплату дивидендов, процентов в разделе Движение денежных средств по текущей деятельности.
Строка Погашение обязательств по финансовой аренде. Строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг. В ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю. Эти суммы учитываются по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами (субсчет Задолженность по лизинговым платежам) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Итоги по финансовой деятельности - итоговая строка раздела Движение денежных средств по финансовой деятельности называется Чистые денежные средства от финансовой деятельности.
Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.
Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы № 4 Отчет о движении денежных средств.
Строка Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам Чистые денежные средства от текущей деятельности, Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности и Чистые денежные средства от финансовой деятельности. При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать. Значение строки Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов может быть и положительным, и отрицательным.
Строка Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Показатель строки Остаток денежных средств на конец отчетного периода равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 Касса (за исключением суммы на субсчете Денежные документы), 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках и 57 Переводы в пути. Форма № 4 составлена правильно, если показатель строки Остаток денежных средств на конец отчетного периода равен показателю строки 260 Денежные средства графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете Денежные документы счета 50 Касса).
Строка Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте. В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме № 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы № 4, показатель будет отрицательным.
3.5 Методы составления отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств. Проанализируем основные принципы составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО.
Правила составления отчета о движении денежных средств установлены МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств", согласно которому отчет должен содержать информацию о денежных потоках компании в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Для составления отчета в части операционной деятельности МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию же о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представлять только прямым методом.
Прямой метод составления отчета.
При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных видах денежных поступлений и платежей может быть получена:
1. Из учетных записей компании.
2. Путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов, расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:
- изменений в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженностях в течение периода;
- других не денежных статей;
- прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Из учетных записей в этом случае специалисты, ответственные за формирование отчетности, анализируют учетные регистры по движению денежных средств и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной, финансовой или инвестицион