Порядок применения действующих форм и методов налогового контроля
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>
3.6 Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247). Согласно ст. 248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.
. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
.1. Найдем доходы от реализации:
) поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о частичной оплате, поступившей от покупателей в отчетном периоде, в расчетах не участвуют (пп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 271 НК РФ).
2) исходя из условия задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции в размере 12574 тыс. руб. Но данная сумма приведена с учетом НДС, следовательно, в соответствии со ст. 248 НК РФ необходимо определить доходы от реализации без НДС:
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
) материальные расходы на производство продукции - 4230 тыс. руб. (ст. 254), расходы на оплату труда - 1985 тыс. руб. (ст. 255), сумма амортизационных отчислений - 564 тыс. руб. (ст. 259)., прочие расходы (в том числе командировочные расходы) - 1262 тыс. руб. (ст. 264). Расходы, связанные с приобретением основных средств, не учитываются в целях налогообложения, согласно ст.270 п.5 НК РФ. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся также расходы на страховые взносы по всем видам обязательного страхования (ст.263 НК РФ). В нашем случае данные расходы составляют 513 320 руб. Также в прочие расходы включается налог на имущество организаций, равный 182 670 руб. (ст. 264 НК РФ)
Таким образом, расходы, связанные с производством и реализацией, составят:
. Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
.1. К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):
) сумма штрафов от поставщиков по договору поставки - 3,8 тыс. руб.
Таким образом, сумма внереализационных доходов учитывается без НДС:
,8 - 0,58 = 3,22 тыс. руб.
Т.к. согласно условию задачи в отчетном периоде предприятие не производило внереализационных расходов, то их сумма будет равна нулю.
. Определим налогооблагаемую базу:
. Исчислим сумму налога на прибыль (ст. 284 НК РФ). Налоговая ставка - 20%. Сумма налога на прибыль составит:
Применение упрощенной системы налогообложения.
В целях снижения налоговой нагрузки в условиях экономического кризиса и с учетом замены ЕСН на страховые взносы предлагается повысить порог предельной величины доходов, позволяющей организации применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Соответственно, с 2010 года право перейти на упрощенную систему налогообложения получат организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн. руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ).
Т.к. в задаче приведены доходы по итогам 12 месяцев, но при этом их сумма (12577,8 тыс. руб.) не превышает 45 млн. руб. и организация не относится ни к одной из групп, перечисленных в п.3 ст. 346.12 НК РФ, то она имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
При УСН предусматривается освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (при этом рассчитывается единый налог), налога на имущество организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащем уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого по договорам простого товарищества). Страховые взносы при УСН уплачиваются только в Пенсионный фонд РФ в размере 14 %.
Рассмотрим применение упрощенной системы налогообложения в двух случаях: если в качестве объекта единого налога выбраны доходы и если объект единого налога - доходы, уменьшенные на величину расходов.
) Применение упрощенной системы налогообложения, если в качестве объекта единого налога выбраны доходы.
В соответствии со ст. 346.18 в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. При этом учитываются как доходы от реализации, так и внереализационные доходы, в состав которых в данном случае включаются предоплата без НДС и штрафы от поставщиков без НДС (ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, определим налогооблагаемую базу:
Определим сумму налога по ставке 6% (ст. 346.20,ст. 346.21):
Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 246.21 НК РФ).
Страховые взносы на доходы конкретного работника - Сидорова С.П. (расчет производится исходя из ставок, установленных на 2010 г.):
Страховые взносы = 170 000 0,14 = 23 800 руб., в том числе в Пенсионный фонд - 23 800 руб.
Сумма страховых взносов, начисленных в целом по организации:
в том числе в Пенсионный фонд - 281 400 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составит:
Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:
а) Единый налог в размере 509 420 руб.
б) Страховые взносы в размере 281 400 руб.
) Применение упрощенной системы налогообложения, если в качестве объекта единого налога выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст. 346.18 в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину ра?/p>