Порядок применения действующих форм и методов налогового контроля
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ство продукции, тыс. руб., в т. ч.?2.1. Материальные расходы42302.2. Расходы на оплату труда?2.3. Амортизационные отчисления5642.4. Расходы на приобретение основных средств (с НДС)9802.5. Прочие расходы, в т. ч.12622.5.1. Командировочные расходы2103. реднесписочная численность работников, чел., в т. ч.113.1. Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера44. Количество детей Сидорова С. П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета15. Количество месяцев, в течение которых производились стандартные налоговые вычеты:х5.1. На Сидорова С. П.35.2. На детей Сидорова С. П.126. Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс. руб., в т. ч.19856.1. За работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера3206.2. Заработная плата Сидорова С. П.1657. Начислена премия за производственные результаты, тыс. руб.257.1. В т. ч. Сидорову С. П.58. Доход Сидорова С. П. от продажи, тыс. руб.8.1. Квартиры, находящейся в собственности 2 года28758.2. Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года1429. НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, тыс. руб.45810. Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде297511. Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки, тыс. руб.3,812. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб., ?по состоянию на 1.0182461.0283001.0381471.0482561.0583581.0684791.0785981.0886741.0984211.1082351.1179981.12810531.128126
На основе исходных данных, представленных в таблице, проведем, прежде всего, расчет налогов, отнесенных к общему режиму налогообложения.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
) Определим налоговую базу. В соответствии со ст. 210 НК РФ в ней учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала текущего налогового периода. Таким образом, доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года составит:
) Налоговая база уменьшается на величину налоговых вычетов. Исходя из условий задачи, налогоплательщик имеет право на стандартные и имущественные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере:
а) 400 руб. на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб. По условию задачи данный вычет предоставляется в течение 3 месяцев.
б) 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 280 000 руб. Т.к. по условию задачи Сидоров С.П. имеет одного ребенка, то данный вычет предоставляется в размере 1000 руб. в течение 12 месяцев.
Определим размер стандартных налоговых вычетов:
) Определим сумму налога, удерживаемого налоговым агентом (работодателем):
) Т.к. в данном налоговом периоде Сидоров С.П. продал квартиру за 2875 тыс. руб. и легковой автомобиль за 142 тыс. руб., то он имеет право на имущественный вычет. В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ Сидорову предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн. руб., т.к. квартира находилась в его собственности не более 3 лет. Поскольку проданный автомобиль находился в собственности Сидорова С.П. более 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, т.е. в размере 142 тыс. руб.
Таким образом, сумма налога, которую должен уплатить Сидоров С.П. по налоговой декларации, составила:
Таким образом, сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом составила 156 800 руб., а сумма НДФЛ по декларации - 264 134 руб. Сумма НДФЛ к доплате: 264 134 - 156 800 = 107 334 руб.
3.2 Расчет страховых взносов
В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы, начиная с 1 января 2010 года ЕСН будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование.
Проведем сравнительный расчет ЕСН и страховых взносов на доходы Сидорова С. П. Для того чтобы определить сумму платежей с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов Сидорова С.П. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 НК РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признается объектом обложения как страховых взносов, так и ЕСН. Премия за производственные результаты также включается в налоговую базу.
ЕСН в 2009 г.1. Налоговая базаНБ = Заработная плата + Премия = 165 000 + 5 000 = 170 000 тыс. руб.2. Ставка налогаНБ на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала годаПенсионный фонд Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС170 000 руб. (До 280 000 руб.)170 000 0,2 = 34 000 руб.170 000 0,029 = 4930 руб.170 000 0,011 = 1870 руб.170 000 0,02 = 3400 руб. 170000 0,26 = 44 200 руб.Страховые взносы в 2010 г.1. Налоговая базаНБ=165 000 + 5 000 = 170 000 тыс. руб.2. Ставка налогаНБ на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года.Пенсионный фонд Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС170 000 руб.170 000 0,2 = 34 000 руб.170 000 0,029 = 4930 руб.170 000 0,011 = 1870 руб.170 000 0,02 = 3400 руб. 170000 0,26 = 44 200 ру?/p>