Порядок применения действующих форм и методов налогового контроля
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
±.Страховые взносы в 2011 г.1. Налоговая базаНБ=165 000 + 5 000 = 170 000 тыс. руб.2. Ставка налогаНБ на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года.Пенсионный фонд Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС170 000 руб.170 000 0,26 = 44 200 руб.170 000 0,029 = 4930 руб.170 000 0,021 = 3570 руб.170 000 0,03 = 5100 руб. 170000 0,34= 57 800 руб.
Таким образом, из приведенного расчета следует, что налоговая нагрузка по страховым взносам в 2010 г. осталась на том же уровне, что и в случае расчета ЕСН. Но с утверждением новых тарифов страховых взносов в 2011 г. налоговая нагрузка значительно вырастает - на 13 600 руб. (57 800 - 44200).
3.3 Расчет страховых взносов в целом по организации
Проведем сравнительный расчет налогов - ЕСН и страховых взносов в целом по организации. Определяем сумму страховых взносов и ЕСН, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.
) Расчет ЕСН.
Для того чтобы определить сумму платежей с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работников в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 НК РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН только в части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая база по ЕСН составит:
НБ = Заработные платы + Премии = 1 985 000 + 25 000 = 2 010 000 руб.,
Пенсионный фондФонд социального страхования РФФонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС2 010 000 0,2 = 402 000 руб.1 690 000 0,029 = 49 010 руб.2 010 000 0,011 = 22 110 руб.2 010 000 0,02 = 40200 руб.513 320 руб.В свою очередь, отчисления в ПФР будут распределяться при уплате следующим образом: - для лиц 1967 г. рождения и моложе: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14%, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%. Т.к. все работники в организации моложе 1967 г. рождения, то:
. Страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии:
010 000 0,14 = 281 400 руб.
. Страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
010 000 0,06 = 120 600 руб.
) Расчет страховых взносов.
Расчет страховых взносов в 2010 г. производится аналогично. Также в налогооблагаемую базу не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 - ФЗ).
Пенсионный фондФонд социального страхования РФФонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС2 010 000 0,2 = 402 000 руб.1 690 000 0,029 = 49 010 руб.2 010 000 0,011 = 22 110 руб.2 010 000 0,02 = 40200 руб.513 320 руб.
Отчисления в ПФР будут распределяться аналогично, т.е.: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 281 400 руб., на финансирование накопительной части - 120 600 руб.
Расчет страховых взносов в 2011 г. представлен в таблице.
Пенсионный фонд Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного мед. страхования (ОМС)ИтогоФедеральный фонд ОМСТерриториальные фонды ОМС2 010 000 0,26 = 522 600 руб.1 690 000 0,029 = 49 010 руб.2 010 000 0,021 = 42 210 руб.2 010 000 0,03 = 60 300 руб.674 120 руб.
Отчисления в ПФР будут распределяться следующим образом:
. Страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии:
010 000 0,2 = 402 000 руб.
. Страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
010 000 0,06 = 120 600 руб.
Таким образом, проведенные расчеты показали, что налоговая нагрузка по страховым взносам в целом по организации в 2010 г. осталась на том же уровне, что и в случае расчета ЕСН в 2009 г. Но с утверждением новых тарифов страховых взносов в 2011 г. налоговая нагрузка значительно вырастает - на 160 800 руб. (674 120 руб. - 513 320 руб.).
3.4 Расчет НДС
) Т.к. выручка от реализации в исходных условиях дана с НДС, то при расчете данного налога используем расчетную ставку. Определим сумму НДС, исчисленную по результатам реализации:
) Полученная на расчетный счет сумма штрафных санкций от поставщиков по договору поставки составила 3,8 тыс. руб. При расчете НДС используем расчетную ставку:
) Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде, составила 2975 тыс. руб. Находим НДС:
) Определим общую сумму исчисленного НДС в отчетном периоде:
5) Согласно условиям задачи НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам составил 458 тыс. руб., т.е. эта сумма НДС, принимаемая к возмещению: НДСвходной = 458 тыс. руб.
6) НДС по приобретенным основным средствам:
) Определим общую сумму входного НДС в отчетном периоде:
) Находим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
3.5 Расчет налога на имущество организаций
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.
Определяем налоговую базу:
Налог на имущество организации:
<