Порядок применения действующих форм и методов налогового контроля
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оощряющих переход налогоплательщиков в группу крупнейших.
В настоящее время данной группой налогоплательщиков совершаются различные нарушения, выявляемые налоговыми органами в ходе проверок:
уход от налогов с помощью зарубежных компаний (офшоров);
неправдоподобные сроки производства товаров, подпадающих под льготную ставку НДС, с целью возмещения налога из бюджета;
использование хранителя активов, т.е. выделение отдельного юридического лица, в котором аккумулируется основная часть имущества (активов) холдинга. Компании, входящие в холдинг, ведут деятельность с использованием арендованных у хранителя активов объектов основных средств;
сделки через посредников, особенно - аффилированных (дробление бизнеса). Стандартная схема дробления бизнеса следующая - организация переводит часть доходов, имущества и персонала в явно или скрыто аффилированную компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения или иные спецрежимы.
неправильное заполнение документов, предоставляемых предприятиями по запросу налоговых органов.
использование вексельной схемы с участием сомнительных фирм;
использование договора переработки давальческого сырья (толлинга). В соответствии с договором все материалы и изготовленная из них готовая продукция принадлежат заказчику. Готовая продукция после переработки должна поступать заказчику, однако зачастую идет ее реализация третьим лицам. Таким образом, проверка должна быть направлена на изучение договора толлинга на предмет подлинности, а также приложений к нему, в которых в каждом месяце указывается наименование и количество производимой продукции, а также нормы списания материалов и сырья заказчика;
использование фирм-однодневок. Сегодня в связи с усиливающимся контролем за фирмами-однодневками налогоплательщики вынуждены искать другие способы законного снижения налогов, например, заключение посреднических договоров;
взаимозависимость сторон (участников) сделки.
В соответствии со ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;
) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
трансфертное ценообразование. По этим термином понимается реализация товаров или услуг отделениям одной компании или взаимозависимым компаниям по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Применяется, например, для перераспределения общей прибыли в пользу компании или отделения, которое меньше облагается налогами.
Правовой основой налогового контроля цен (далее - НКЦ) выступает ст. 40 НК РФ. Она определяет:
контролируемые сделки, в отношении которых налоговые органы правомочны осуществлять НКЦ;
рыночную цену, являющуюся объективным стоимостным уровнем для осуществления контроля;
условия применения рыночной цены в целях налогообложения;
методы определения рыночной цены.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
) между взаимозависимыми лицами;
) по товарообменным (бартерным) операциям;
) при совершении внешнеторговых сделок;
) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Таким образом, в настоящее время наблюдается усложнение схем сокрытия реально проводимых финансово-хозяйственных операций и других форм уклонения от уплаты налогов. Подобного рода правонарушения, особенно совершаемые крупными налогоплательщиками, наносят существенный вред бюджету в виде неполученных сумм налоговых доходов, что естественно влечет за собой необходимость тщательных проверок со стороны налоговых органов.
2. Налоговая отчетность в Российской Федерации
.1 Нормативно-правовые основы налоговой отчетности
Чаще всего налогоплательщики сталкиваются с представителями налоговых органов в процессе сдачи отчетности. Выездные налоговые проверки проходят не так часто, отчетность же каждой организацией сдается ежеквартально.
Отчетность, предоставляемую в налоговые органы, необходимо разделить на два блока: налоговая отчетность (налоговые декларации) и бухгалтерская отчетность.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете.
Ответственность за не предоставление налоговых деклараций установлена ст.119 НК РФ, за не предоставление бухгалтерской отчетности - п.1 ст.126 НК РФ.
2.2 По?/p>