Порядок и методы составления отчета о движении денег, аудит и анализ его основных показателей
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?альных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов. Они включают в себя выплаты, связанные с капитализацией затрат по опытно-конструкторским работам и незавершенному производству;
денежные выплаты (поступления) по приобретению (от реализации) собственного капитала, финансовых инвестиций, долговых обязательств других предприятий;
предоставление (погашение) кредитов другим юридическим лицам;
прочие выплаты.
Хотя приобретение и реализация активов в кредит и являются инвестиционной деятельностью, они не вызывают движения денежных средств и не отражаются в отчете о движении денежных средств.
Помимо этого, инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем в себя долгосрочные активы. К ней же относятся операции, воздействующие на финансовые инвестиции, которые отражаются в другом разделе бухгалтерского баланса - текущие активы.
В отчете о движении денег инвестиционная деятельность отражается там, где показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности показывают степень направленности произведенных расходов на ресурсы, предназначенные для воспроизводства будущих доходов.
Основные потоки денежных средств от инвестиционной деятельности:
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих долгосрочных активов;
денежные поступления от продажи ценных бумаг других организаций;
возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;
возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;
денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций;
денежные средства, направленные на приобретение долгосрочных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;
долгосрочные финансовые вложения;
авансовые платежи и кредиты;
денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим компаниям;
В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из раiета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.
Финансовая деятельность - также один из каналов поступления и выбытия денежных средств, результатом которого является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Приведем примеры движения денежных средств от финансовой деятельности:
поступление денежных средств:
от выпуска акций и других ценных бумаг;
получение банковских кредитов;
прочие поступления; выбытие денежных средств:
погашение банковских кредитов;
приобретение собственных акций;
выплата дивидендов;
прочие выплаты.
Кредиты и займы отражаются в разделе финансовой деятельности. Исключение составляют банковские овердрафты, которые в некоторых странах принято относить к рычагам управления денежными средствами, и в этом случае они рассматриваются в составе операционной деятельности.
Важно обратить внимание на то, что погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, а уплата процентов по кредиту включается в раздел операционной деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.
Юридические лица раскрывают отдельно основные виды поступлений и выплат денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением определенных случаев, когда движение денег может быть раскрыто на нетто-основе. При этом к движению денег, возникающих на нетто-основе, могут быть отнесены:
принятие денег и оплата банковского депозита;
фонды, которые держат инвестиционные компании для своих клиентов;
арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и выплачиваемые им;
приобретение и продажа инвестиций;
прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.
Таким образом, отчет о движении денежных средств представляет информацию о движении денежных средств за период, с классификацией на движение денег от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Для раскрытия движения денег может быть использовано два метода: прямой и косвенный. Прямой метод анализа денежных потоков предполагает идентификацию всех корреспонденций iетов, затрагивающих дебет (приток денежных средств) и кредит (отток денежных средств) денежных iетов. Косвенный метод позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период. Оба метода составления отчета о движении денег позволяют получить необходимую пользователям информацию.
2. Практика и методика составления отчета о движении денег
2.1 Практика составления Отчета о движении денег прямым методом
Товарищество с ограниченной ответственность "Вираж" создано на основании Указа Пр