Порядок и методы составления отчета о движении денег, аудит и анализ его основных показателей
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Его главная задача - помочь инвесторам и кредиторам оценить:
способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды;
причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия) денежных средств;
все аспекты, как наличных, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов.
Все вышеописанные виды деятельности предприятия iитаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. Стандарт бухгалтерского учета требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой или косвенный метод. Согласно МСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств" поощряется использовать прямой метод.
В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение стейкхолдеров информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период. Эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:
получает ли фирма достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;
требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия,
располагает ли фирма достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в производство новой продукции;
осуществляло ли предприятие эмиссию ценных бумаг и, если да, на какие цели использовались полученные средства.
Процесс формирования потока денежных средств представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 - Цикл материальных и денежных потоков внутри предприятия
Прямоугольники обозначают статьи баланса - активы и обязательства; окружности обозначают статьи отчета о прибылях и убытках. Каждый из прямоугольников представляет собой определенное количество активов и обязательств на конкретную дату баланса. Если, к примеру, происходит уменьшение по статье тАЬдебиторытАЭ, это одновременно увеличивает остаток средств на раiетном iете предприятия. Увеличение размера амортизации означает снижение остатка по iету основные средства (нетто), но увеличивает размер денежных поступлений от реализации, а следовательно, и остаток средств на раiетном iете предприятия.
Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги являются главным элементом данной схемы. Он является пулом, в который поступают деньги, и источником, из которого деньги расходуются на различные нужды. Подчеркнем специально, что денежный поток, прошедший через предприятие в течение отчетного периода - это разница между суммой статей баланса тАЬденежные средстватАЭ и тАЬрыночные ценные бумагитАЭ на начало и конец периода. Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного iета и статьи тАЬлегко реализуемые ценные бумагитАЭ на конец и начало года. Это можно сделать и с помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из предприятия.
1.3 Форма, структура и методы составления отчета о движении денег
В отчете о движении денежных средств представляется информация о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.
Вся хозяйственная деятельность предприятия для целей представления отчета о движении денег может быть разделена на три группы:
1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.
2) инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.
3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств организации.
Отчет о движении денежных средств имеет следующую структуру:
Денежные средства, полученные:
от операционной деятельности;
от инвестиционной деятельности;
от финансовой деятельности.
Изменение денежных средств.
Денежные средства на начало года.
Денежные средства на конец года.
В таблице 3 также представлена структура отчета о движении денежных средств.
Таблица 3 - Структура отчета о движении денежных средств
№ п/пНаименование показателей1Итог раздела I: чистая сумма денежных средств от операционной деятельности предприятия2Итог раздела II: чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности предприятия3Итог раздела III: чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности предприятия4Итого: увеличение +/ - уменьшение денежных средств 5Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода 6Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода
Каждый из разделов, показывающих движение денежных средст