Порядок и методы составления отчета о движении денег, аудит и анализ его основных показателей
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ца и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Аудиторский отчет - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Отчет аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Республики Казахстан.
Аудиторский отчет должен содержать утверждение, что аудит был спланирован и проведен с целью получения разумной уверенности отсутствия в финансовой отчетности естественных искажений.
Аудиторский отчет составляется в соответствии с международными стандартами аудита. Аудиторский отчет включает все основные элементы, которые должны в него входить, согласно стандартам.
Аудиторский отчет содержит три части: вводную аналитическую и итоговую.
Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно.
Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы предприятию об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия субъекта, а также соблюдения предприятием законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.
Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности предприятия.
Независимая аудиторская фирма "АстанаКонсалтинг+" регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.2001 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Касеновой С.Д. в соответствии с договором (iетом) № 15 от 15.01.07 провела аудит финансовой отчетности ТОО "Вираж".
Аудиту были представлены следующие финансовые документы:
Свидетельство о присвоении статуса акционерного общество
Устав ТОО "Вираж",
договора и контракты на поставку продукции и т.д.
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях в капитале;
отчет о движении денег;
главная книга и регистры бухгалтерского учета.
Руководство предприятия ТОО "Вираж" ответственно за составление финансовой отчетности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Обязанностью аудитора являлось составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:
Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан" от 05.05.2006 г.;
Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.07;
Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 31 декабря 2007 года.
Международными стандартами финансовой отчетности;
Типовым планом iетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 № 185.
Аудит был проведен двумя методами: формы финансовой очтетности были исследованы сплошным методом, регистры бухгалтерского учета были исследованы выборочно. По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы.
Финансовая отчетность на предприятии составляется в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.07.
Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация всех активов и обязательств организации, результаты оформляются соответствующими документами. Проводится закрытие всех iетов, и выявляется финансовый результата деятельности предприятия за отчетный год.
Все формы отчетности заполняются правильно. Бухгалтер правильно заносит суммы из главной книги в бухгалтерский баланс. В отчете о доходах и расходах состав общих и административных расходов непонятен, причем нет никаких пояснений по этому вопросу в учетной политике. Однако в итоге сумма дохода определена верно. Сумма корпоративного подоходного налога указывается верно.
Отчет об изменениях в капитале также заполняется правильно, в соответствии с требованиями. Все суммы совпадают с суммами, указанными в регистрах учета. Отчет одвижении денег также заполнен верно, без нарушений. Бухгалтер правильно отражает остатки и обороты из главной книги и журналов-ордеров в отчете.
Замечание имеется по составлению приложения к бухгалтерскому балансу. На предприятии данная форма отчета заполняется на основании данных из различных источников, которые на предприятии не представлены документально в виде аналитики. Таким образом усложняется весь процесс составления отчета.
Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.
3.2 Анализ движения денежных средств
В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассив