Порядок и методы составления отчета о движении денег, аудит и анализ его основных показателей
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ечения всех расходов предприятия. В соответствии с этим необходимо наметить пути совершенствования финансового менеджмента в области денежных потоков на предприятии.
Финансовое положение предприятия непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Такое влияние объясняется тем, что на скорость оборота средств может повлиять:
минимально необходимая величина авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств;
потребность в дополнительных источниках финансирования;
величина уплачиваемых налогов и др. [9, с.111]
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением дохода на iет предприятия.
В общем случае оборачиваемость денежных средств предприятия может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период денежные средства предприятия) и период оборота - средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства вложенные денежные средства.
Оборачиваемость денежных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения денег и других факторов.
Наиболее обобщенное представление дает коэффициент оборачиваемости денежных потоков, который отражает количество оборотов всего денежного капитала предприятия и характеризует интенсивность использования предприятием всех имеющихся денежных ресурсов независимо от источников привлечения.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность (не вызывает сомнения, что оборачиваемость средств на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - в этом одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.
Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств. [9, с.112]
Скорость оборота денежных потоков предприятия принято расiитывать с помощью формулы:
(4),
где Коа - коэффициент оборачиваемости активов предприятия;
ВРП - доход от реализации продукции (работ, услуг);
СВДС - средняя величина денежных средств предприятия.
Средняя величина денежных средств по данным баланса определяется по формуле:
(5),
где Он, Ок - величина денежных средств на начало и на конец периода.
Продолжительность одного оборота в днях определяется по формуле:
(6),
где До - продолжительность одного оборота в днях;
КоДП - коэффициент оборачиваемости денежных потоков предприятия;
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода.
В результате сравнения показателей оборачиваемости денежных средств выявляется ее ускорение или замедление. [12, с.226]
Коэффициент привлечения (высвобождения) денежных средств в связи с замедлением (ускорением) их оборачиваемости расiитывается по формуле:
(7),
где КОп (в) - коэффициент привлечения высвобождения денежных средств;
ВРП - доход от реализации продукции (работ, услуг).
Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат денежные средства. При ускорении оборачиваемости денежных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции.
Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму денежных средств, авансируемых на одну тенге выручки от реализации продукции:
(8),
где Кз - коэффициент загрузки денежных средств в обороте, тиын; множитель 100 перевод тенге в тиын.
Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.
При ускорении оборачиваемости денежных средств из оборота высвобождаются ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Соответственно, целесообразным являлось проведение анализа оборачиваемости денежных средств по предприятию ТОО "Вираж". Расiитанные показатели, характеризующие оборачиваемость были помещены в таблице 11.
Таб