Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.
После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.
Например, процент не возврата долгов ООО ПСК "Оптима", составил в:
году - 4,8%
году - 6,3%
году - 8,8%,
то средний процент не возврата долгов за три года составит:(4,8+6,3+8,8) /3=6,63%.
Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:
какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников, будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;
каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.
3.3 Анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является частью активов предприятия, а именно входит в состав текущих активов, которые представляют собой оборотные средства предприятия.
Сначала можно проанализировать, какова доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств, для этого проанализируем структуру оборотных средств предприятия.
Таблица 6
Анализ структуры оборотных средств предприятия ООО ПСК "Оптима"
Виды средствНаличие средств, тыс. рублейСтруктура средств %На 01.01.2010На 01.04.2010ИзменениеНа начало годаНа конец годаИзменениеДенежные средства337120-21712,761,97-10,79Краткосрочные финансовые вложения3223381612, 205,57-6,63Дебиторы12683147187948,0451,833,79Запасы356123688013,4820,366,88Товары для перепродажи356123087413,4820,266,78Итого оборотных средств: 263960713432100100Доля дебиторской задолженности к общей сумме оборотных средств, ,0451,833,79
Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес в текущих активах занимает дебиторская задолженность. На ее долю на начало года приходится 48,04%. К концу года абсолютная ее сумма увеличилась, на 3,79 %, в связи с тем, что увеличилась доля запасов виде товаров для перепродажи.
Краткосрочные финансовые вложения на их долю на начало года приходится 12,20 %. К концу года абсолютная ее сумма уменьшилась на 6,63%.
Запасы на их долю на начало года приходится 13,48 %. К концу года абсолютная ее сумма увеличилась на 6,88 %.
Товары для перепродажи на их долю на начало года приходится 13,48 %. К концу года абсолютная ее сумма увеличилась на 6,78 %.
Уменьшились как в абсолютном, так и в относительном выражении денежные средства. Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей.
Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется расширением деятельности, а соответственно и ростом числа покупателей. Уменьшение же доли дебиторской задолженности связано с сокращением отгрузки предприятиям-должникам.
Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.
Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому ООО ПСК "Оптима", должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 7
Доля дебиторской задолженности в текущих активах, тыс. руб.
Анализируемый периодДебиторская задолженностьТекущие активыДоля (%) I кв. \ 20091459278952,3II кв. \20092697345678,03III кв. \20092937359881,62IV кв. \20093147495063,57
Рисунок 5 - Доля дебиторской задолженности в текущих активах
По таблице 7 видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах увеличивается с первого по третий квартал: в I квартале она составила - 52,3%, во II квартале - 78,03%, в III квартале - 81,62%, а в IV квартале - 63,57%.
Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим акт?/p>