Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
го) периода инвентаризации дебиторской задолженностиРазмер резерва не ограничиваетсяРазмер резерва ограничен и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода, определяемого в соответствии со статьей 249 НК РФВеличина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частичноВ сумму резерва включается задолженность, в зависимости от срока возникновения, а именно: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной, на основании инвентаризации, задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации, задолженности; 3) по сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерваПорядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяется в учетной политике организации. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Для учета сумм резерва по сомнительным долгам используется балансовый счет 62 "Резервы по сомнительным долгам"Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяет статья 266 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов
Согласно статье 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда сторона по договору узнала или должна была узнать о нарушении своего права. По обязательствам с срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации".
Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Списание части задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражается следующим образом:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Таким образом, констатируется, что администрация заранее предвидела, что долг не будет возвращен, и он был, согласно принципу осмотрительности уже заранее списан на убытки прошлых отчетных периодов, а теперь этот факт только уменьшает резерв.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы на конец отчетного года отражаются по счету 91.1 "Прочие доходы". Эта операция будет отражена на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Кредит 91.1 "при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
В ООО "ПСК "Оптима" резерв по сомнительным долгам не создаётся.
Глава 2. Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"
2.1 Оценка эффективности системы внутреннего аудита на предприятии и планирование аудиторской проверки
Разработка программы аудита является завершающим этапом планирования проведения аудиторской проверки. Под планированием аудита понимают систему мероприятий, направленную на эффективное и своевременное проведение аудиторской проверки. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объёма аудиторской проверки, составлении общего плана аудита и как уже было сказано выше составлении программы аудита.
Для планирования характерны определённые принципы:
-комплексность - обеспечение взаимоувязки и согласованности всех эта