Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ильности отражения расходов на счетах бухгалтерского учёта. Проверка: наличия необходимых первичных документов и правильность их оформления; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; правильности классификации доходов; правильности отражения доходов на счетах бухгалтерского учёта. Свидетельство о государственной регистрации, бухгалтерская отчётность, Устав, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности Накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт "О прибылях и убытках", учётная политика организации Накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт "О прибылях и убытках", учётная политика организации8. Аудит соответствия бухгалтерской отчётности действующим нормам законодательстваПроверка: состава и содержания форм бухгалтерской отчётности; достоверности показателей отчётности; правильности оценки статей отчётности. Федеральный закон "О бухгалтерском учёте", Гражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ, ПБУ 4/99, 1/98, бухгалтерская отчётность
Следует отметить, что внутренний аудит по содержанию и методам проведения имеет много общего с внешним аудитом и в значительной мере является информационной базой для последнего. Однако при должной организации внутреннего аудита существенно сокращаются объём и содержание внешнего аудита, проводимого на исследуемом предприятии в обязательном порядке один раз в год. Кроме того, как свидетельствует практика аудита, на тех предприятиях, где созданы и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, использования ресурсов, организации бухгалтерского учёта и достоверности отчётности.
2.2 Аудиторские процедуры и разработка рекомендаций по совершенствованию учета
При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками и покупателями использованы следующие методы сбора аудиторских доказательств:
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания товарно-материальных ценностей. Проводя эту процедуру, сверялись данные первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным поставщиком или покупателем.
Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка проводилась с целью сырья и материалов и других хозяйственных договоров. Эти договоры проверялись на предмет соответствия требованиям Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 - 18).
В ходе проверки было установлено наличие договоров поставки по проведенным сделкам, проверена правильность их оформления, дата возникновения и причина образования просроченной задолженности. Далее выборочно проверялись расчетные операции с покупателями по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В состав выборки включались поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, и суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выяснялась дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.
Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с покупателями, так как операции с дебиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности.
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры проверялась полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и покупателями. Проводилась сверка методом пересчета - определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с покупателями, отраженных в отчетности ПСК "Оптима", дебиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Типичные ошибки:
отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;
уничтожение подлинных документов;
ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т.д.);
неправильное оформление и предъявление претензий по договорам;
отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;
некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков;
подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;
несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
отсутствие графика документооборота;
ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;
нарушение срока хранения документац