Анализ финансовых результатов организации и его использование для улучшения финансового положения (на примере ООО "Сцена под ключ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
кции i-го вида, руб./ед.; i=1, ..., n - количество видов реализованной продукции.
. Установим порядок определения влияния факторов: первый - объем реализованной продукции, второй - структура реализованной продукции, третий - себестоимость продукции, четвертый - цена реализации продукции.
. Определим выполнение плана по объему реализованной продукции путем расчета индекса объема (JQ)
где JQ - индекс объема, %; 0 - базисный (плановый) период; 1 - текущий (отчетный) период.
В дипломной работе данная величина будет рассчитана следующим образом.
Расчет показывает, что фактический объем реализованной продукции превысил плановый на 121,74 тыс. руб.
. Рассчитаем влияние изменения объема реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (?PQ):
где P0 - прибыль от реализации продукции базисного (планового) периода, тыс. руб.
Из-за изменения объема реализованной продукции дополнительно получено выручки в размере 30,44 тыс. руб.
. Определим влияние изменения структуры реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (?Ps)
где Pусл - условная прибыль от реализации продукции, тыс. руб., которая рассчитывается следующим образом
Вследствие изменения структуры реализованной продукции организацией получен убыток 27,44 тыс. руб.
. Рассчитаем влияние изменения себестоимости реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (?Pc)
Из-за изменения себестоимости реализованной продукции недополучено прибыли в размере 68 тыс. руб.
. Определим влияние изменения цен реализации на изменение финансового результата от реализации продукции (?PЦ)
За счет изменения цен, организация дополнительно получила прибыль 67,5 тыс. руб.
. Наконец, сделаем проверку полученных результатов.
тыс. руб.
Из приведенный выше расчетов можно сделать вывод, что за счет изменения количества реализованной продукции дополнительно получено прибыли в размере 30,44 тыс. руб. За счет изменения структуры реализованной продукции получен убыток в размере 27,44 тыс. руб. За счет роста себестоимости продукции недополучено прибыли относительно плана в 68 тыс. руб. За счет роста цен дополнительно получено прибыли 67,5 тыс. руб. Совокупное влияние рассмотренных факторов составило 2,5 тыс. руб., что положительно повлияло на показатель прибыли в 2011 г.
В табл. 3.6 систематизированы полученные расчеты.
Таблица 3.6
Влияние факторов на изменение финансового результата от реализации продукции
Показателитыс. руб.плановыйусловныйфактический1. Полная себестоимость реализованной продукции 276 336 4042. Выручка от реализации продукции 416 479 546,53. Финансовый результат от реализации продукции (прибыль +, убыток -) 140 143 142,54. Изменение финансового результата всего, в т.ч.: а) за счет изменения количества реализованной продукции; б) за счет изменения структуры реализованной продукции; в) за счет изменения себестоимости реализованной продукции; г) за счет изменения цен реализации X X X X X X X X X X 2,5 30,44 -27,44 -68 67,5
Так же можно провести факторный анализ рентабельности продаж по прибыли от продаж. Рентабельность продаж рассчитана в первой части дипломной работы в табл. 1.4.
Формула расчета рентабельности продаж по прибыли от продаж выглядит следующим образом.
,
где ПП - величина прибыли от продаж, тыс. руб.; ВП - величина выручки от продаж, тыс. руб.
Данная формула может быть преобразована в следующий вид.
,
где МЗ - величина материальных затрат, тыс. руб.; РМ - расход материалов на реализацию, тыс. руб.; МЕ - материалоемкость, тыс. руб.
Из формулы следует, что факторный анализ может быть проведен по следующим величинам.
.
Величина расхода материалов будет рассчитана следующим образом.
.
В 2011 г. эта величина будет рассчитана как.
Материалоемкость рассчитывается по следующей формуле.
.
В 2011 материалоемкость будет равна.
Факторная модель будет иметь следующий вид.
,
.
За счет изменения материалоемкости рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась на 0,02.
За счет изменения расхода материалов рентабельность продаж снизилась на 0,25.
Базисным периодом в данном случае будет выступать 2010 г., отчетным - 2011 г.
Из проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что за счет изменения материалоемкости рентабельность продаж снизилась на 0,02, а за счет изменения расхода материалов снизилась на 0,25. Совокупное изменение составило - 0,27, что является неблагоприятной тенденцией. Для исправления положения предприятию необходимо проанализировать ценовую политику и систему контроля затрат.
Результаты расчета факторного анализа сведены в табл. 3.7.
Таблица 3.7
Результаты факторного анализа рентабельности прибыли по прибыли от продаж
ПоказателиБазовое значениеФактическое значениеОтклонение +, -Выручка, тыс. руб.146 772114 605- 32 167Материальные затраты, тыс. руб.140 317106 773- 33 554Рентабельность продаж по прибыли от продаж0,840,57- 0,27Прибыль от продаж, тыс. руб.1 241655- 586Расход материалов, руб./100 руб.0,880,61- 0,27Материалоемкость, руб./руб.0,960,93- 0,03Изменен?/p>