Анализ финансовых результатов организации и его использование для улучшения финансового положения (на примере ООО "Сцена под ключ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?тически все договора, заключенные с покупателями совершались без нарушений по срокам и стоимость работ и оборудования выплачивались своевременно.
3.2 Факторный анализ финансового результата от реализации услуг
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.
Основными факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются четыре основных показателя.
. Изменение объема продажи продукции.
Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия, и наоборот, рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.
. Изменение структуры ассортимента реализованной продукции.
Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. И таким образом, увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли.
. Изменение себестоимости продукции.
Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли, и наоборот. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов.
. Изменение цены реализации продукции.
При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.
Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекаются данные отчета о прибылях и убытках.
В данной работе факторный анализ проведен по итогам 2011 года.
В качестве продукции, по которой проведен анализ, выбраны товары, которые наиболее часто продавались на сторону в 2011 г.: антрактно-раздвижной занавес; арлекин; кресло для зрительного зала; ширма; механизм театрального занавеса. Плановые значения объема, цены и себестоимости были взяты из предварительных договоров с заказчиками, которые в дальнейшем изменялись по тем или иным причинам, и окончательная стоимость договора оказывалась другой.
Стоит обратить внимание, что общая сумма выручки и себестоимости продукции меньше итоговых сумм в отчете о прибылях и убытках, так как годовой объем продукции, продаваемой ООО Сцена под ключ весьма велик. Так же широк ассортимент светового, звукового и прочего оборудования для сцен. Поэтому провести факторный анализ для всех видов продукции труднореализуемо и трудоемко. Некоторые материалы продавались штучно, некоторые партиями в большом количестве. В связи с этим для анализа были отобраны товары, принесшие наибольшую долю выручки в масштабе торговой деятельности, 5 наименований; антрактно-раздвижной занавес; арлекин из портьерного велюра; кресло для зрительного зала; ширма из 10 секций; механизм театрального занавеса прямолинейный.
Исходные данные приведены в табл. 3.4
Таблица 3.4
Исходные данные
Наименование продукцииОбъем реализованной продукции, шт. (Q)Цена реализации, тыс. руб./шт. (Ц)Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб./шт. (С)планфактпланфактпланфактАнтрактно-раздвижной занавес из портьерного велюра в складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой75101088Арлекин из портьерного велюра в бантовую складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой101577,566,5Кресло для зрительного зала11311322,511,5Ширма из 10 секций1121,611Механизм театрального занавеса прямолинейный1248504648
Расчеты полной себестоимости и выручки от реализации продукции приведены в табл. 3.5.
Приведем пример расчета полной себестоимости и выручки антрактно-раздвижного занавеса в плановых значениях.
Qi0*Ci0 = 7 шт. *8 тыс. руб. = 56 тыс. руб.
Qi0*Цi0 = 7 шт. * 10 тыс. руб. = 70 тыс. руб.
Таблица 3.5
Вспомогательная рабочая таблица
Вид продукцииПолная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.планусл.фактпланусл.фактОбозначенияQi0*Ci0Qi1*Ci0Qi1*Ci1Qi0*Цi0Qi1*Цi0Qi1*Цi1Антрактно-раздвижной занавес из портьерного велюра в складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой564040705050Арлекин из портьерного велюра в бантовую складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой609097,570105112,5Кресло для зрительного зала113113169,5226226282,5Ширма из 10 секций111221,6Механизм театрального занавеса прямолинейный4692964896100Итого276336404416479546,6
Условная себестоимость и условная выручка это данные планового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода, иными словами, сколько составляла бы плановая выручка и плановая себестоимость при фактическом объеме продукции.
Опишем алгоритм проведения факторного анализа финансового результата от реализации и все необходимые расчеты.
Расчет проводится в несколько этапов.
. Запишем уравнение зависимости результативного показателя от факторных признаков. Финансовый результат от реализации разнородной продукции может быть рассчитан следующим образом.
где P - финансовый результат от реализации продукции, руб.; Qi - объем реализованной продукции i-го вида, физ.ед.; Ci-полная себестоимость единицы продукции i-го вида, руб./ед.; Цi - цена реализации единицы проду