Анализ финансовых результатов организации и его использование для улучшения финансового положения (на примере ООО "Сцена под ключ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?е рентабельности продаж, в т. ч.: а) за счет изменения расхода материалов б) за счет изменения материалоемкости Х Х Х Х Х Х - 0,27 - 0,02 - 0,25
3.3 Маржинальный анализ финансового результата от реализации услуг
Маржинальный анализ или анализ безубыточности играет большую роль в обосновании управленческих решений. [46]. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом реализации и прибылью, - и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Эта методика основана на делении производственных и управленческих затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные и постоянные и использовании категории маржинальной прибыли.
Постоянные затраты это те, которые не меняются с изменением объема производства, на данном предприятии это, например, арендная плата за рабочие и офисные помещения.
Переменные затраты, наоборот, изменяются с изменением производства, например расходы на сырье и материалы, заработную плату.
Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.
Маржинальный анализ позволяет:
более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;
определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и пр. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.
С помощью маржинальной прибыли можно правильнее ранжировать отдельные виды продукции или работ, отдельные сегменты предприятия по уровню рентабельности. Она служит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений.
Маржа покрытия на единицу продукции показывает вклад каждой дополнительно произведенной единицы продукции в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источником покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли. Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат от операционной деятельности.
Стоит отметить, аналогично пункту 3.2, что общая выручка, переменные и постоянные затраты а так же прибыль не равны итоговым значениям в отчете о прибылях и убытках, так как для анализа выбраны наиболее часто оказываемые услуги: монтаж сценического оборудования; продажа светового оборудования; продажа силовых распределительных щитов; монтаж зашторивания фойе; продажа материалов для шитья одежды сцены. Каждый вид услуг внес высокую долю в общей выручке 2011 г.
Так же для маржинального анализа рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Порог рентабельности товара - это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб руб. = FC / КМД,
где ПГрентаб. тыс. руб. - порог рентабельности тыс. руб.; FC - сумма постоянных затрат, тыс. руб. КМД - коэффициент маржинального дохода к выручке.
Порог рентабельности в дипломной работе будет равен:
ПГ рентаб руб = 6 303 тыс. руб. /0,07 = 90 042,86 тыс. руб.
То есть 90 042,86 тыс. руб. это такой объем реализации в стоимостном выражении, который при определенных переменных и постоянных затратах покроет все расходы, но при этом прибыль от реализации будет равна нулю.
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков.
ЗФП = В - ПГ рентаб руб.,
ЗФП - запас финансовой прочности, руб.; В - выручка от реализации тыс. руб.
В работе запас финансовой прочности будет равен:
938 тыс. руб. - 90 042,86 тыс. руб. = 11 895,14 тыс. руб.
Запас финансовой прочности составляет 11895,14 тыс. руб., это означает, что предприятие может сократить реализацию на 11895,14 тыс. руб. и при этом останется в зоне прибыли.
Так же полезно рассчитать отношение запаса финансовой прочности к выручке.
В работе эта величина будет иметь следующий вид.
Рассчитанная величина означает, что на 11,67% можно снизить выручку, и при этом оставаться в зоне прибыли.
Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект. Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное из?/p>