Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
»изации и себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг. Так как управленческие расходы и расходы на реализацию в ЧУПП Прометей равны нулю, прибыль от реализации и валовая прибыль имеют одинаковое значение (таблица 4).
Таблица 4 -Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (товаров. работ, услуг) млн р.
Показатель2010г.2009г.Отклонение2008г.Отклонение123456Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Вр)5188232173197092309728785Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров. продукции, работ, услуг (Нв)21812954-7733080-899Себестоимость реализованных товаров, продукции. работ, услуг (С)4498726723182641868026307
Расчет условных показателей для определения влияния факторов и расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг представлены в приложениях Р и С.
Данные таблиц Р и С показывают, что в связи с увеличением выручки от реализации продукции, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации увеличилась на 19709 млн р.:
?Пр = Усл1- Пр0 = 22205 - 2496 = 19709 млн р., (2)
По сравнению с 2008 годом - на 28785 млн р.:
?Пр = Усл1- Пр0 = 30122 - 1337 = 28785 млн р.
Уменьшение налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации, привело к увеличению прибыли на 773 млн р. по сравнению с 2009:
?Пр = Усл2 - Усл1 = 22978 - 22205 = 773 млн р., (3)
И на 899 млн р. по сравнению с 2008:
?Пр = Усл2 - Усл1 = 31021 - 30122 = 899 млн р.
В связи с увеличением себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг прибыль от реализации в 2010 году снизилась на 18264 млн. р в сравнении с 2009 годом:
?Пр = Пр1 - Усл2 = 4714 - 22978 = - 18264 млн р., (4)
И на 26307 млн р. по сравнению с 2008 годом:
?Пр = Пр1 - Усл2 = 4714 - 31021 = -26307 млн р.
Для удостоверения в правильности расчетов можно провести проверку: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту прибыли от реализации:
?ПНв +?ПВр + ?ПС = ?П р , (5)
+773-18264 = 2218 млн р. - изменение прибыли от реализации в 2010 году в сравнении с 2009 годом.
+899-26307 = 3377 млн р. - изменение прибыли от реализации в 2009 году в сравнении с 2008 годом.
Данный метод факторного анализа является наиболее простым и, следовательно, малоинформативным.
Для его дополнения исследуем изменение прибыли от реализации от таких факторов первого порядка как уровень рентабельности продаж и выручки от реализации товаров, работ, услуг (таблица 5).
Таблица 5 -Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, товаров. работ, услуг, млн р.
Показатель2010г.2009г.Отклонение2008г.Отклонение12341. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Вр)51882321731970923097287852. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (Пр)471424962218133733773. Уровень рентабельно-сти продаж (Уррп)0,090860,077580,013280,057890,03297
Пр = Вр * Пр/Вр , (6)
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения выручки от реализации товаров, работ, услуг составило 1529,024 млн р.:
?Прв = ?В * Уррп0 = 19709*0,07758 = 1529,024 млн р., (7)
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения уровня рентабельности продаж составило 688,993 млн р.:
?ПрУррп = ?Уррп *В1 = 0,01328*51882 = 688,993 млн р., (8)
Проверим правильность расчетов:
?Прв + ПрУррп = ?Пр, (9)
,024 + 688,993 = 2218 млн р.
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2008 годом за счет изменения выручки от реализации товаров, работ, услуг составило млн р.:
?Прв = ?В * Уррп0 = 28785*0,05789 = 1666,364 млн р.,
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2008 годом за счет изменения уровня рентабельности продаж составило 688,993 млн р.:
?ПрУррп = ?Уррп *В1 = 0,03297*51882 = 1710,55 млн р.,
Проверим правильность расчетов:
?Прв + ПрУррп = ?Пр,
1666,364 + 1710,55 = 3376,91 млн р.
Однако приведенный выше анализ не учитывает влияния на изменение прибыли от реализации товаров, работ, услуг таких факторов как налоги и себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Таблица 6 -Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, товаров. работ, услуг, млн р.
Показатель2010г.2009г.Отклонение2008г.Отклонение12341. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Вр)51882321731970923097287852. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, работ, услуг (Н)21812954-7733080-8993. Уровень налогов и сборов (Урн)0,042040,09182-0,049780,13335-0,091314. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (С)44987267231826418680263075. Уровень себестоимости реализованных товаров и, работ, услуг (Урс)0,86710,830,03710,808760,05834
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения суммы налогов и сборов из выручки от реализации товаров, работ, услуг составило 2582,686 млн р.:
?ПрУРн = -? Урн*В1= 0,04978*51882 = 2582,686 млн р., (10)
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения себестоимости реализованных товаров, работ, услуг составило -1924,822 млн р.:
?ПрУРс = -? Урс*В1= -0,0371*51882 = -1924,822 млн р., (11)
Проверка:
?Прв+ ?ПрУРн + ?ПрУРс = ?Пр
,024 + 2582,686 -1924,822 = 2186,89 млн р.
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2008 годом за счет изменения суммы налогов и сборов из выручки от реализации товаров, работ, услуг составило 4737,3454 млн р.:
?ПрУРн = -? Урн*В1= 0,09131*51882 = 4737,3454 млн р.
Изменение прибыли от реализации в 2010 году по сравнению с 2008 годом за счет изменения себестоимости реализо