Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
>2218 + 45 = 2263 млн р. - изменение прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом.
+ 486 = 3863 млн р. - изменение прибыли в 2009 году в сравнении с 2008 годом. Конечным результатом финансовой деятельности является чистая прибыль, которая меньше прибыли за отчетный период на сумму налога на прибыль, прочих налогов и сборов из прибыли и прочих расходов и платежей из прибыли, для определения влияния этих показателей на конечный финансовый результат проведем факторный анализ. Расчет влияния факторов, оказывающих влияние на чистую прибыль можно произвести на основании исходных данных, приведенных в таблице 11.
Таблица 11 -Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли, млн р.
Показатель2010г.2009г.Откло-нение2008г.Откло-нениеПрибыль (П)52482985226313853863Налог на прибыль (НП)634139495157477Прочие налоги, сборы из прибыли (ПН)139100398158Прочие расходы и платежи из прибыли (ППл)156768037119
Расчет условных показателей для определения влияния факторов и расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли представлены в приложениях Ш и Щ.
На основании данных таблиц Ш.1 и Щ.1 можно сделать вывод, что в связи с увеличением прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом чистая прибыль увеличилась на 2263 млн р.:
?ЧП1 = Усл1 - ЧП0 = 4933 - 2670 = 2263 млн р.
А по сравнению с 2008 годом - на 3863 млн р.:
?ЧП1 = Усл1 - ЧП0 = 4973 - 1110 = 3863 млн р.
Увеличение налогов на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 495 млн р. по сравнению с 2009:
?ЧП2 = Усл2 - Усл1 = 4438 - 4933 = - 495 млн р.
По сравнению с 2008 - на 477 млн р.:
?ЧП2 = Усл2 - Усл1 = 4496 - 4973 = - 477 млн р.
Изменение показателя прочих налогов, сборов из прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим привело к уменьшению чистой прибыли на 39 млн р.:
?ЧП3 = Усл3 - Усл2 = 4399 - 4438 = - 39 млн р.
А по сравнению с 2008 годом - на 58 млн р.:
?ЧП3 = Усл3 - Усл2 = 4438 - 4496 = - 58 млн р.
Увеличение прочих расходов и платежей из прибыли привело к уменьшению чистой прибыли на 80 млн р.:
?ЧП4 = ЧП1- Усл3 = 4319 - 4399 = - 80 млн р.
По сравнению с 2009 годом, и на 119 млн р. по сравнению с 2008 годом:
?ЧП4 = ЧП1- Усл3 = 4319 - 4399 = - 119 млн р.
Для удостоверения в правильности расчетов можно провести проверку: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту прибыли от реализации:
?ЧП1 +?ЧП2 + ?ЧП3 + ?ЧП4 = ?ЧП
- 495 - 39 - 80 = 1649 млн р. - изменение чистой прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом.
- 477 - 58 - 119 = 3209 млн р. - изменение чистой прибыли в 2009 году в сравнении с 2008 годом.
Для более углубленного анализа, рассмотрим влияние на изменение чистой прибыли производительности труда, фондоотдачи и коэффициенти оборачиваемости оборотных средств (таблица 12).
Таблица 12 -Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли
Показатель2010г.2009г.Отклонение2008г.Отклонение1234561. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Вр)5188232173197023097287852.Численность работников предприятия (Ч), чел.36232042288743.Среднегодовая стоимость основных средств (ОСср)14751911456373692,511058,54. Среднегодовая стоимость оборотных средств(ОбСср)6338,52833,535052800,535385. Производительность труда (ПТ)143,32100,5442,7880,263,126. Фондоотдача (Ф), руб.3,523,53-0,016,26-2,747. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КобОбС )8,1911,35-3,168,25-0,06
Таблица
1234568. Рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли, %8,3258,2990,0264,8063,519
С помощью способа абсолютных разниц находим влияние изменения производительности труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом на прибыль:
?Ппт =(ПТ1 - ПТ0) * Ч1 * Рп0 : 100=42,78*362*8,299:100=1285,213 (13)
То есть за счет изменения производительности труда, чистая прибыль увеличилась на 1285,213 млн р.
Аналогично находим изменение чистой прибыли за счет фондоотдачи:
?Пф =(Ф1 - Ф0)*ОСср1 * Рп0 : 100=-0,01*14751*8,299:100=-12,242 (14)
Снижение фондоотдачи в 2010 году отрицательно сказалось на величине чистой прибыли: она снизилась на 12,242 млн р.
Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств сказалось на чистой прибыли следующим образом:
?П КобОбС = (Кобобс1 - Кобобс0) * ОбС1 * Рп0 : 100 =
= -3,16*6338,5*8,242:100 = -1650,845 (15)
Уменьшение значения данного коэффициента также привело к снижению чистой прибыли.
В анализе прибыли большое значение приобретает анализ соотношения Потребленные производственные ресурсы - Выручка от реализации - Финансовый результат. В данной схеме прибыль стоит в конце цепочки, являясь результативным показателем сложной системы взаимосвязей производственного и и хозяйственного характера. В основе финансовых результатов лежат, прежде всего потребленные производственные ресурсы или текущие затраты, которые условно делятся на постоянные и переменные.
Общая сумма затрат на ЧУПП Прометей в 2010 году составила 43178 млн р. (приложение Ж) Из них переменные насчитывают 28087 млн р., а постоянные - 16900 млн р.
Такое деление лежит в основе CVP-анализа, который позволяет определить точку безубыточности, то есть момент, начиная с которого доходы организации от выручки за реализованный объем подрядных работ покрывают расходы на его производство и реализацию.
Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой, а объем производства - пороговым. Отсюда следует, что зная точку безубыточности, т.е. пороговый объем производства, можно регулировать производственно-хозяйственную деятельность организации с целью недопущения убытков. Если организация производит и реализует продукции (работ, услуг) меньше порогового объ?/p>