Планирование и прогнозирование учета факторов изменяющихся экономических условий в ОАО "НАК "Азот"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?зменения, которые произойдут в активах предприятия и источниках их формирования на планируемый период времени.
Прогнозный баланс может составляться на основании системы плановых расчетов всех показателей производственно-финансовой деятельности, а также на основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений. Большую помощь при разработке прогнозной финансовой отчетности и моделей финансового состояния предприятия могут оказать компьютерные программы по финансовому моделированию.
Прогноз баланса является отражением финансовой политики предприятия относительно структуры активов и источников. Другими словами баланс демонстрирует степень рискованности политики в отношении дебиторов и кредиторов. Современная практика насчитывает большое количество моделей относительно управления капиталом, однако все они находятся между двумя крайними подходами:
консервативная модель (поддержание, рост и развитие исключительно за счет собственных ресурсов);
агрессивная модель (поддержание, рост и развитие исключительно за счет заемных ресурсов).
Опыт показывает, что даже крайние проявления имеют примеры как успешных, так и неудачных применений. Однако, большинство предприятий применяют более сбалансированные модели. Таким образом, для прогноза баланса важны балансовые соотношения, которые выступают в роли ограничений: используется величина нормируемых оборотных активов, величина дебиторской задолженности и соотношение квоты собственника и т.д.
Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов. Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования.
То есть прогноз балансового листа является той структурой, в которой собственники бизнеса и менеджеры согласовывают уровень рисков при достижении корпоративных целей.
Чаше всего при прогнозировании используется метод экстраполяции - то есть определения зависимости между параметрами модели на основе прошлых данных и переноса этих зависимостей на будущее. Например, если объемы строительства ежегодно росли на 15 %, то предполагается, что и в данном году рост будет таким же. Однако, что при таком прогнозировании не учитываются текущие тенденции рынка. Поэтому экстраполяция годится только в качестве инструмента заготовки прогнозных значений, в том числе она используется для вычисления сезонных колебаний спроса и цены.
Чтобы прогнозирование было результативным, данные об исполнении прогноза должны использоваться для принятия решений по текущей ситуации, а не по итогам прошлого.
В компаниях, для которых большая часть издержек является постоянной существует еще один тормоз для оперативного управления в рамках прогноза. При неисполнении плана продаж невозможно уволить половину персонала, чтобы снизить издержки. Реагировать можно только переменными издержками. Частично эту проблему можно решить путем перевода постоянных издержек в переменные - то есть использования аутсорсинга, например, в IT -службе, но поступать так во всех случаях нельзя.
Источником формирования прогнозного баланса являются следующие бюджеты:
бюджет прибылей и убытков;
бюджет движения денежных средств.
Необходимо обозначить основные шаги прогнозирования потребностей финансирования для достижения обозначенных целей:
составление прогноза продаж совместно начальником отдела снабжения и заведующей торговой сетью;
составление прогноза переменных затрат экономистами по планированию, выведенными из состава бухгалтерии для ведения управленческого учета затрат;
составление прогноза инвестиций в основные и оборотные активы, необходимые для достижения необходимого объема продаж;
расчет потребностей во внешнем финансировании и изыскании соответствующих источников с учетом принципа формирования рациональной структуры источников средств.
Таким образом, все эти шаги укладываются в составление трех документов, а именно - баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. План денежных поступлений составлен ранее, в соответствии с ним представлен отчет о прибылях и убытках в таблице 10.
Таблица 10 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках за 2009 год
Показатель2008г.2009г.123Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка 1399915815819048,54123Себестоимость проданных товаров1038064710899679,35Прибыль (убыток от продаж)36185114919369,19Прочие доходы и расходы Прочие доходы1152327013021295,1Прочие расходы1157352813078086,64Прибыль (убыток) до налогообложения35682534862577,65Текущий налог на прибыль9817601109388,8Чистая прибыль (убыток) отчетного периода25864933753188,85
Из представленной таблицы следует, что даже с учетом продолжения тенденции, сложившейся за предыдущие периоды предприятие получит прибыль. Рентабельность продаж составит 34%, что выше сегодняшней на 6%. Однако, выручка должна увеличиться как минимум на 13%, сообразуясь с уровнем инфляции по стране. На основе данных предположений можно составить прогнозный баланс для предприятия в таблице 11.
Таблица 11 - Прогнозный баланс для ОАО НАК Азот на 2009 г.
Группы активов и пассивов Группировка активов (А) и пассивов (П) баланса Строки актива и пассива баланса Сумма, тыс.руб. на 2008 годСумма, тыс.руб. на 2009 год12345А1Наиболее ликвидные активыКФВ ДС - 298991- 1693919А2Быстрореализуемые активы ДЗкр. 3460838 3363737А3Медленно реализуемые активы Пр.ОА Запасы НДС ДЗдолгос?/p>