Планирование и прогнозирование учета факторов изменяющихся экономических условий в ОАО "НАК "Азот"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на четыре группы, они представлены в таблице.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Для определения ликвидности баланса следует составить реклассифицированный агрегированный баланс, перегруппировав активы и пассивы организации в соответствии с приведенной выше классификацией.
Таблица 4 - Агрегированный баланс для анализа платежеспособности
Группы активов и пассивов Группировка активов (А) и пассивов (П) баланса Строки актива и пассива баланса Сумма, тыс.руб.Сумма, тыс.руб.на 2007 годна 2008 год12345А1Наиболее ликвидные активы % к итогу 250,260 1950484 17,9 298991 2,2Окончание таблицы 412345А2Быстрореализуемые активы % к итогу 240 3560742 32,8 3460838 25,6А3Медленно реализуемые активы % к итогу 270, 210, 220, 230 1751163 16,15 1630368 12,09А4Трудно реализуемые активы % к итогу 190 3574728 32,9 8088430 60 Валюта баланса 300 10837117 13478627П1Наиболее срочные обязательства % к итогу 620 740368 6,8 679720 5,04П2Краткосрочные обязательства % к итогу 610, 630, 660 256930 2,3 1607865 11,9П3Долгосрочные обязательства % к итогу 5903318036 30,62003943 14,8П4Собственный капитал и другие постоянные пассивы % к итогу 490, 640, 650 6521783 60,18 9187099 68,16 Валюта баланса7001083711713478627
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно имеют место следующие соотношения:
А1 ? П1 (1);
А2 ? П2 (2);
А3 ? П3 (3);
А4 ? П4 (4).
Выполнение трех первых условий обеспечивает выполнение и четвертого неравенства, поэтому на практике существенным является сопоставление итогов первых трех групп. Четвертое неравенство имеет глубокий экономический смысл, поскольку его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального уровня финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.
Поскольку первое неравенство за рассматриваемый промежуток времени у предприятия не выполняется за 2008 год, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. В таких случаях производится сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов (А1+А2) с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами (П1+П2), которое позволяет выяснить текущую ликвидность, свидетельствующую о платежеспособности или неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражают перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Если ликвидность баланса отличается от абсолютной, ее можно признать нормальной при соблюдении следующих соотношений:
А1+А2 ? П1+П2 (5);
А3 ? П3 (6);
А4 ? П4 (7).
Таким образом, ликвидность баланса ОАО НАК Азот необходимо признать недостаточной за 2008 год.
Кроме того, для ликвидности можно рассчитать несколько различных коэффициентов:
коэффициент абсолютной ликвидности (быстрой ликвидности или абсолютной платежеспособности), показывающий, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время;
Критическое значение коэффициента абсолютной ликвидности равно 0,2-0,5. В изучаемом периоде коэффициент укладывается в 2007 году в норматив, а в 2008 году ниже норматива.
коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), характеризуемый ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности;
Критическое значение равно 1. Рассчитанные значения на много превышают норматив. Снижение коэффициента критической ликвидности связано с ликвидированием краткосрочных финансовых вложений, исходя из этого управление предприятием можно охарактеризовать с положительной стороны, поскольку это векселя, а значит дебиторская задолженность.
- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общей ликвидности, или общий коэффициент покрытия), показывающий платежные возможности предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.
Критическое значение равно 2, сравнивая полученные значения за 2007 и 2008 г.г., следует отметить, что полученные значения не превысили норматив. Значение показателя может значительно варьироваться по отраслям и видам деятельности, а его рост обычно рассматривается как благоприятная тенденция, но для анализируемого предприятия нельзя сказать, что снижение коэффициента текущей ликвидности неблагоприятная тенденция, поскольку он имеет нормативное значение и даже превышает его. Показатели ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Показатели ликвидности и платежеспособности
№ п/пПоказателиМетодика расчета20072008123451Степень платежеспособности общая(Стр.590 + Стр.690)Ф1/К13,883,672Степень платежеспособности по текущим обязательствам Стр.690Ф1/К10,81,96Окончание таблицы 5123453Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами(Стр.290/Стр.690)Ф17,32,34Коэффициент абсолютной ликвидностиА1/(П1+П2)1,950,135Коэффициент критической ликвидности(А1+А2)/(П1+П2)5,521,66Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/(П1+П2)7,282,35
Различные показатели ликв