Планирование и прогнозирование учета факторов изменяющихся экономических условий в ОАО "НАК "Азот"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?т зависимости оборотного капитала от объема продаж - 0,09. Тогда величина чистого оборотного капитала на планируемый период будет 1347478 тыс.руб. Таким же образом можно рассчитать данную потребность и на более отдаленные периоды. Причем с планируемым объемом продаж, без использования тенденции увеличения, а рассчитывая только желаемое. Наоборот, используя знания о величине оборотного капитала можно спланировать объем выручки. Недостатком данного метода приходится признать ограниченность факторов. Тогда как уровень потребности в оборотном капитале зависит от срока оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей и т.д.
При рассмотрении планирования деятельности предприятия более востребован метод бюджетирования. Смета (или бюджет) представляет собой финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций.
Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/или расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. (Определение Института дипломированных управляющих бухгалтеров по управленческому учету, США.)
В основе планирования лежит анализ финансовой информации. Финансовая информация, необходимая для планирования, собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учета. Можно составить план денежных поступлений в таблице 9.
Таблица 9 - План денежных поступлений и выплат
Показатели2008г.2009г.1. Денежные поступления (Пр)2920058132323112,992. Выплаты, всего (П), в том числе:2897224030928184,19оборудование788991946789,2сырье и материалы 1219763312807514,65оплата труда849012891462,6займы20432552043255валюта1071665311788318,3выплата долга и процентов11171591128330,59налоги12197071280692,35прочие3983041821,53. Прирост денежной наличности (Д)2283411394928,8044. Остаток на начало периода (Он)706502989915. Остаток на конец периода (Ок)2989911693919,804
Представим основные формулы расчета показателей в плане денежных поступлений и выплат.
Д = Пр-П (10),
Ок = Д + Он (11),
или Ок = Пр - П + Он (12).
Расчет компонентов финансового плана начинается с определения объема денежных средств на начало периода, который включает в себя остатки денег в кассе и счетах в банках. Затем производится расчет поступлений и выплат, связанных с текущей деятельностью предприятия (по производству и реализации продукции, по лицензиям, по аренде, по процентам, по налогам и дивидендам). Инвестиционные/дезинвестиционные расчеты включают поступления и выплаты по земельным участкам, зданиям, оборудованию, оснащению, материалам, продаже/покупке участия (паев), продаже/покупке ценных бумаг, предоставлению/возврату ссуд. При расчете внешнего финансирования/дефинансирования учитываются поступления и выплаты по привлечению/возврату собственного и заемного капитала.
Очевидно, что курс действий, выбранный организацией на основе всестороннего анализа имеющейся информации, определит ее долгосрочную перспективу и явится ее стратегией. Стратегические решения оказывают сильное влияние на будущее организации, поэтому очень важно, чтобы для их принятия была собрана точная информация о возможностях организации и экономической среде.
Объектами долгосрочного планирования могут являться:
-организационная структура организации;
капитальные вложения;
производственные мощности;
долгосрочные кредиты и займы и пр.
В качестве управляющих финансовых инструментов могут быть выбраны следующие управляемые переменные:
объем продаж продукции за бюджетный период;
цена продукции;
затраты, приходящиеся на проданную продукцию;
чистый оборотный капитал на начало периода;
потребность в заемных средствах.
Для применения аналитической модели финансового управления ОАО НАК Азот необходимо применить результаты проведенного экономического анализа. При этом основываться на планировании поступления и расходования денежных средств, в том числе от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Расчет отклонений между поступлением и выплатами показывает планируемое изменение денежных средств и создает основу для принятия соответствующих управленческих решений. Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размеры избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия. Реальность прогнозов поступления и расходования денежных средств зависит от степени их неопределенности.
Таким образом, можно определить итоговый баланс денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенную на величину понесенных расходов.
В ряде случаев полезно предусмотреть несколько возможных сценариев развития и соответственно дать несколько вариантов плана доходов и расходов и плана денежных поступлений и выплат. Работа по составлению подобных сценариев и проведению расчетов важна не только как средство получения формальных планов, но и потому, что она дает предпринимателю возможность заранее обдумать возможные пути развития предприятия.
Одним из методов финансового прогнозирования является составление прогнозного отчета о прибылях и убытках и прогнозного баланса. Прогнозная отчетность может составляться на конец каждого месяца, квартала, года. Она позволит установить и оценить ?/p>