Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
факторов в совокупности решить проблему вывода предприятия из кризиса.
Используя абсолютные величины факторов, полученные при расчете резервов. Сведем данные показатели в таблицу 55.
Таблица - 55 Данные для расчета экономического эффекта по ООО Шахта Красногорская
ПоказательЕд. измеренияЗначениеИзменение, %До мероприятийМероприятияС учетом мероприятийОбъем реализацииТыс.руб.57532911720769253620,37Цена реализацииРуб.2018,1326,232044,361,30Переменные издержкиТыс. руб.249855,482944,37246911,11-1,18Постоянные издержкиТыс. руб.425297,041980,21423316,83-0,47
Составим развернутую матрицу динамики изменения экономических результатов работы предприятия при изменении факторов на определенную относительную величину. Другими словами, ответим на вопрос: на какой процент изменяться убытки, если анализируемый фактор изменить на заданный процент?.
Таблица 56 - Оценка чувствительности убытков к изменению исследуемых факторов по ООО Шахта Красногорская
Анализируемый факторСила операционного рычагаС учетом мероприятий?Фактор (%)-?Прибыль (%)Объем реализации-3,320,3767,22Цена-5,81,307,54Переменные затраты-2,5 (-)-1,182,95Постоянные затраты -4,3(-)-0,472,02
Анализ полученных данных начнем с анализа изменения убытков от продаж под воздействием изменения цены, так как именно здесь самый большой рычаг. Как видим, 1,3% увеличение цены реализации угольной продукции, дает сокращение убытков предприятия, при прочих неизменных условиях на 7,54%. Аналогичные выводы можно привести и по объему реализации. Рост объема реализации на 20,37% даст 67,22% сокращение убытков, что позволит шахте только за счет одного фактора существенно повысить уровень развития. Здесь, при конкретных расчетах, надо иметь в виду, что при определении влияния этого фактора на конечный результат, учитывается изменение суммы переменных затрат, которые, как известно, следуют за динамикой производства и постоянных затрат на 1т., которые как известно с ростом объема производства снижаются. Выводы об изменении убытков под влиянием изменения издержек необходимо делать с учетом того, что при их увеличении сумма убытков будет также увеличиваться, а при снижении уменьшаться. Полученный нами результат можно интерпретировать следующим образом: снижение переменных затрат на 1,18 в результате воздействия внутренних и внешних факторов, приведет к сокращению дефицита средств на 2,95%, а снижение постоянных затрат, в результате мероприятий на 0,47% снизит убытки на 2,02%.
.3 Оценка расчетного экономического эффекта разработанных мероприятий
Анализ зоны экономической устойчивости показывает, что шахте проблематично выйти на безубыточный уровень только за счет изменения одного из факторов, поэтому, при рассмотрении вариантов возможного развития событий, необходимо учитывать изменения всех факторов в совокупности.
Полученный результат можно интерпретировать следующим образом: выручка от продаж, с учетом мероприятий по увеличению объема и роста цены, увеличилась до 700850 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составит 721123 тыс. руб., в том числе переменные затраты 297806 тыс. руб., постоянные - 423317 тыс. руб. Убытки от реализации сократятся на 79550 тыс. руб. или на 79,69%.
Таким образом, балансовое соотношение (82) до мероприятий имело вид:
п0 - ЕХ0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 = - 99823тыс.руб.
Или 575329-249855,48-425297,04= - 99823 тыс. руб.
После мероприятий балансовое соотношение (82) имеет вид:
=700850 - 297806 - 423317 = -20273 тыс. руб.
Таким образом, сумма прироста прибыли за счет разработанных мероприятий составила 79550 тыс. руб.
Построим график безубыточности с учетом предложенных мероприятий. График безубыточности смотреть на рисунке 4.
Данные для проведения анализа смотреть в таблице 57.
Проведем анализ безубыточности традиционным способом.
Для проведения анализа необходимо рассчитать следующие показатели
) Валовая маржа =700850 - 297806 = 403044 тыс. руб.
Таблица 57 - Данные для проведения анализа
ПоказательПрогноз с учетом мероприятий1. Объем реализации, тыс. т.348,802. Цена, руб./т.2044,363. Выручка от реализации, тыс. руб.7008504. Переменные затраты, тыс. руб. 2978065. Удельные переменные затраты, руб./т.853,806. Валовая маржа, тыс. руб.4030447. Постоянные затраты, тыс. руб.423317-202732) Коэффициент валовой маржи = 403044 / 700850 = 0,58%.
) Порог рентабельности = 423317 / 0,58 = 729856,90 тыс. руб.
) Пороговое количество товара = 423301 / (2044,36 - 853,80) = 355,55 тыс. тонн.
) Рассчитаем запас финансовой прочности в рублях (ЗФП) = Выручка (В) - порог рентабельности (ПР)
- 729857 = -29007 тыс. руб.
)Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗФП) в % = (ЗФП руб / Вфакт) * 100% (-29007 /700850) * 100 % = -4,14%
Построим график безубыточности. График безубыточности представлен на рисунке 4.
Рисунок 4 - График безубыточности с учетом проведенных мероприятий
Таблица 58 - Прогноз экономического результата при помощи технологии операционных оценок по ООО Шахта Красногорская
ФакторЗначение фактора в прогнозном периодеЗначение фактора в 2007г.Изменение фактораИзменение убытков в результате изменения факторов%тыс. руб.Объем реализации, тыс. руб.575329 на 20,37,22%-67101700850Переменные затраты, тыс. руб.249855 на 20,37% на 1,18% 2,95% -2943 297806Цена, руб./тн.2018,13 на 1,3%7,54%-75262044,36Постоянные затраты, тыс. руб.425297 на 0,47%2,02%-1980423317Убыток, тыс. руб.-9982379,73%-79550-20273
Делая прогноз на планируемый год, можно предположить, что состояние на рынке позволит увеличить цену реализации на 1,18% и при этом не снизить, а повысить на 20,37% объем реализации пр