Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
·атрат.
Таблица 29 - Анализ себестоимости на весь объем добычи
Показатели2006 г2007 гАбсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-)Тыс. руб.Ср.знач.руб./тТыс. руб.Ср.знач.руб./тТыс. руб.Руб./т.Добыча угля, тыс.т408,2-244,9--163,3-1.Материальные затраты:261542640,722586901056,31-2852-415,59-материалы всего52527128,6864159261,9811632133,3-топливо2103951,54893636,49-12103-15,05-электроэнергия118794291,02130076531,1411282240,12-услуги производственного характера69182169,4855519226,7-13663-57,222.Оплата труда154120377,56165511675,8311391298,27Показатели2006 г2007 гАбсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-)Тыс. руб.Ср.знач.руб./тТыс. руб.Ср.знач.руб./тТыс. руб.Руб./т.3.ЕСН50784124,4155200225,404416100,994.Амортизация основных фондов1556938,141863076,07306137,935.Прочие денежные расходы66700163,4059303242,15-739778,75Производственная себестоимость5487151344,235573342275,768619931,53Внепроизводственные расходы704917,272001381,721296464,45Полная себестоимость5557641361,55773472357,4821583995,98
Как показывают данные таблицы 29, при снижающиеся добычи на 40,0%, затраты на добычу как в общем так и в среднем на 1 тонну возрастают на 21583 тыс.руб. (или на 3,94%) и на 995,98 тыс.руб. (или на 73,2%) соответственно. Увеличение происходит практически по всем экономическим элементам и статьям. По экономическим элементам максимальное увеличение происходит по амортизационным отчислениям (на 19,7%), затем по заработной плате (на 7,4%) и по ЕСН (8,7%), материальные затраты увеличились всего на 1,09%, прочие расходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшились на 11,1%. В целом производственная себестоимость увеличилась на 1,5%. Внепроизводственные расходы увеличились, причем резко на 183,9% и в конце 2007 года увеличение полной себестоимости составило 3,9%.
Анализ структура себестоимости 1 тонны угля можно просмотреть в таблице 30.
По данным таблицы 30 видно, что полная себестоимость 1 тонны угля увеличилась по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом - 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье Материальные затраты на 415,6 руб./т.
Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году.
Таблица 30 - Анализ структура себестоимости 1 тонны угля
Элементы затратЕдиницы измерения2006 г2007 гОтклонения (+,-)ПланФактФакт 2006ПланМатериальные затратыРуб./т.640,72830,461056,31415,60225,90в том числе:топливоРуб./т.51,5423,7536,49-15,1012,70электроэнергияРуб./т.291,02410,08531,14240,10121,10услуги производственного характераРуб./т.169,48205,75226,7057,2021,00материалыРуб./т.128,68190,88261,98133,3071,10Оплата трудаРуб./т.377,56613,02675,83298,3062,80ЕСНРуб./т.124,41209,12225,40101,0016,30АмортизацияРуб./т.38,1462,4276,0737,913,7Прочие расходыРуб./т.163,40177,27242,1578,8064,90Производственная себестоимостьРуб./т.1344,231892,292275,76931,50383,50Внепроизводственные расходыРуб./т.17,2757,8581,7264,5023,90Полная себестоимостьРуб./т.1361,501950,142357,48996,00407,30
Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.
Анализ себестоимости направлен на выявление возможности повышения эффективности использования трудовых, денежных и материальных ресурсов, в процессе производства, сбыта, снабжения. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности. На предприятиях горной промышленности особо следует рассматривать переменные и постоянные затраты. Переменные затраты показывают применение затрат вместе с изменением объема производства, а постоянные показывают эффективность управления.
Таблица 31 - Анализ постоянных и переменных издержек, тыс. руб
Показатели2006 год2007 годВсегов том числеВсегов том числеПостоянныепеременныеПостоянныеПеременные1.Материальные затраты2615421969416460125869019686361827-вспомогательные материалы52527449637564641595267511484-топливо2103921039-89368936--электроэнергия11879471276475181300767804652030-услуги производственного характера6918257075121075551955519-2.Оплата труда15412011281641304165511125788397233.ЕСН5078437174136105520041952132484.Аммортизация1556915569-1863018630-5.Прочие денежные расходы667005282613874593035023090736.Внепроизводственные расходы7049515653420013342965847.Итого полная себестоимость5557644158411399235753294252972498558.Удельный вес затрат, 074,825,210077,422,6
Согласно данных таблицы 31, доля условно постоянных затрат в себестоимости добычи очень значительна в 2007 году 77,4% и за отчетный год существенно увеличилась на 2,6%, что снижает возможность управления себестоимостью добычи.
Далее проведем анализ вспомогательных материалов, данные для анализа представлены в таблице 32.
Таблица 32 - Анализ затрат по элементу Вспомогательные материалы
ПоказателиЕдиницы измерения2006 год2007 годОтклонения 2007 к 2006Абсолютное отклонениеОтносительное отклонениеДобычаТыс. т.408,2244,9-163,360,0Вспомогательные материалы - всегоТыс. руб.52527641591163232645среднееРуб./т.128,68261,98133,3в том числе лесные материалы всегоТыс. руб.6168775415864053среднееРуб./т.15,1131,6616,55Взрывчатые вещества - всегоТыс. руб.60870092336среднееРуб./т.1,492,861,37Средства инициирования - всегоТыс. руб.9151109194561среднееРуб./т.2,244,532,29Запасные части - всегоТыс. руб.898063,07-2673918среднееРуб./т.22,025,753,75Прочие - всегоТыс. руб.3585648289124332677среднееРуб./т.87,84197,18109,34
Согласно данных таблицы 32 видно, что вспомогательные материалы выросли на 22%, что в абсолютном значение составляет 11632 тыс. руб. Наибольший рост издержек приходится на прочие вспомогательные материалы 35%, запасные части 30% и лесные материалы 26%.
Проведем факторный анализ по вспомогательным материалам и определим за счет чего произошли изменения.
Данные для анализа расхода лесных материалов представлены в таблице 33.
Таблица 33 - Анализ лесных материалов
ПоказателиЕдиницы измерения2006 год2007 годОтклонения 2007 к 2006Абсолютное отклонениеАбсолютное отклонениеДобыча угляТыс. т.408,2244,9-163,360,0Лесные материалы - всегоМ358655406-45992,2Норма расходаМ3/тыс.т.14,3722,167,79154,2Цена 1 м3Руб.10521429377135,8Затр?/p>