Анализ трудовых ресурсов и ФЗП в магазине "Припутник"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
арооборота. Также, имеет место тенденция повышения уровня фонда заработной платы.
Таблица 2.10. Структура источников образования фонда заработной платы ЗАО Припутник
Показатель
Год
2002
2003
2004
сумма
удельный вес,%
сумма
удельный вес, сумма
удельный
вес, %
Фонд зарплаты, всего,
млн. руб.237,3100,0
278,5
100,0
347,4
100,0
В том числе:
выплаты, включаемые
в издержки, млн. руб. 216.491,2205,873,933095,0выплаты из чистой
прибыли, млн. руб.20,98,872,726,115,0
Показатель
Отклонение
Фонд зарплаты, %
2003 от 2002
года2004 от 2002
годак прошлому
годук базисному
годусумма
удельный вес.% сумма
удельный вес, %сумма
сумма
Фонд зарплаты, всего,
млн. руб.+41,2+110,1111,9
168,4
В том числе:
выплаты, включаемые
в издержки, млн. руб. -10,6-17,3+113,6+3,8143,9175,4выплаты из чистой
прибыли, млн руб.+51,8+17,3-5,2-3,821,495,5
При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы (табл. 2.10).
Следует отметить, что большая часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства и обращения. Так, в базисном году доля этих выплат составила 91,2 %, в прошлом 73,9, в отчетном 95,0 %, то есть она снизилась в прошлом году, а в отчетном повысилась. Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли предприятия. Только в прошлом году доля выплат из прибыли возросла до 26,1 %, тогда как в отчетном году снизилась до 5,0 %. Это свидетельствует о том, что у ЗАО Припутник недостаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы членам трудового коллектива, материальную помощь, выплачивать вознаграждения по итогам работы за год.
Проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы по видам оплаты (табл. 2.11.).
Таблица 2.11. Структура и состав фонда заработной платы ЗАО Припутник
Показатель
2003 год
2004 год
Отклонение по уд. весу
Сумма, тыс. руб.
Уд. Вес,
%
Сумма, тыс. руб. Уд. Вес, %Фонд зарплаты
278,5100347,4100-
В том числе:
зарплата за выполненную работу и отработанное время
212,676,3317,291,3+15
поощрительные выплаты
40,414,5174,9-9,6
выплаты компенсационного
характера5,31,7---- 1,7оплата за неотработанное время
13,64,813,23,8-1
отдельные выплаты социального характера
6,62,4---2,4
Из таблицы и диаграмм видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в прошлом году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 76,3 %, то в отчетном году она повысилась до 91,3 %. Сумма этих выплат возросла на 15 %, а фонд заработной платы при этом вырос на 8 %.
За анализируемый период доля поощрительных выплат уменьшилась с 14,5 до 4,9 %. Произошло также уменьшение доли оплат за неотработанное время с 4,8 % в прошлом году до 3,8 % в отчетном. Не производились в отчетном году выплаты социального характера, хотя в прошлом году доля выплат социального характера составляла 6,6 % и на эти цели было израсходовано 2,4 млн руб.
Такая ситуация объясняется тем, что ЗАО Припутник имеет мало возможностей для поощрения работников, оказания социальных льгот в связи с незначительным ухудшением финансового состояния в 2003 году.
2.3. Расчет влияния факторов на изменение показателей по труду и заработной плате (на материалах ЗАО Припутник)
При анализе фонда заработной платы ЗАО Припутник изучим влияние факторов на фонд заработной платы (табл. 2.12).
Таблица 2.12. Динамика средней заработной платы в ЗАО Припутник
Показатель
Год
В%
2002
2003
2004
к 2002 году
к 2003
году
Фонд заработной платы, млн руб.
237,3
278,5
347,4
117,3
124,8
Среднесписочная численность, чел.
107
109
113
105.6102.7Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
2218
2555
3070138
120
Среднегодовая зарплата работников ЗАО Припутник в отчетном году составила 3070 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом она возросла на 20 %, а по сравнению с базисным средняя зарплата увеличилась в 1,4 раза. Темпы роста средней зарплаты не превысили темпы роста фонда заработной платы. Поэтому проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшением численности и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.
Для расчета влияния численности на фонд заработной платы рекомендуется использовать следующую формулу:
?ФЗПч = ?Ч X СЗПб,
где ?ФЗПч изменение фонда заработной платы за счет численности;
?Ч изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом.
Расчет влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле
?ФЗПсзп = ?СЗП X Чотч,
где ?ФЗПсзп изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты;
?СЗП изменение средней зарплаты отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом;
Чотч численность работников отчетного периода.
В результате увеличения численности работников ЗАО Припутник в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 4 чел. годовой фонд заработной платы увеличился на 10220 тыс. руб. [(113 - 109) х 2555)].
Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд заработной платы ув