Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
»я поступлений была обеспечена за счет таких отраслей: здравоохранение и предоставление социальных услуг - 250478 тыс. руб. или 15%, строительство - 229820 тыс. руб. или 14%, оптовая и розничная торговля - 222130 тыс. руб. или 13%, гостиницы и рестораны - 182274 тыс. руб. или 11%.
За период 2008 - 2010 г.г. темпы роста налоговых поступлений по отраслям экономики составили: по здравоохранению - 188,4%, по строительству - 127,5%, по оптовой и розничной торговле - 197,8%, по гостиничной и ресторанной отрасли - 238,2%.
Следует отметить, что поступления от налогоплательщиков гостиничной отрасли составляют наибольшую долю в объеме поступлений налоговых платежей, это связано с тем, что экономика города имеет сезонную выраженность.
Выполнение бюджетного назначения во все уровни бюджета составило 112,6%. При плане 2433529 тыс. руб. налоговые поступления на 01.01.2008 г. составили 2741388 тыс. руб. Выполнение задания по мобилизации налогов и сборов в бюджет за 2008 - 2010 г.г. приведено в таблице №6(Приложение 3).
Задание по поступлению налогов и сборов в федеральный бюджет в 2010 г. выполнено на 103,3% (план - 476033 тыс. руб., факт - 491786 тыс. руб.), тогда как в 2008 г. задание было выполнено на 109,7% (план - 236694 тыс. руб., факт - 259653 тыс. руб.), в консолидированный бюджет субъекта РФ выполнено на 123,5% (план - 1260926 тыс. руб., факт - 1557244 тыс. руб.), в местный бюджет выполнено на 105,4% (план - 656886 тыс. руб., факт - 692358 тыс. руб.).
Оценивая прирост налоговых поступлений за 2008 - 2010 г.г. можно сказать, что прирост произошел как по причине роста объемов производства в экономике края, так и в результате усиления мер налогового администрирования и изменения в законодательстве.
прямой налог бюджет
2.2 Анализ удельного веса прямых налогов в общей сумме доходов
Темпы роста налоговых поступлений за период 2008 - 2010 г.г. значительно превысили уровень инфляции и темпы развития экономики. Такой прирост обеспечили прямые налоги, так в 2008 году удельный вес прямых налогов в общей сумме доходов составлял 61,5%, а в 2010 году уже составляет 60,8% от общей суммы поступлений.[15,14]
Согласно таблице №3, в 2010 г. 98,2% налоговых доходов федерального бюджета составили поступления от четырех налогов: налога на прибыль организаций - 19,2%, налогов на добавленную стоимость по товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РФ - 35,1%, акцизов - 3,5%, налога на добычу полезных ископаемых - 40,4%.
Таблица №3
Налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации Тыс. руб.
Налоги2008 г.Удельный вес (%)2009 г.Удельный вес (%)2010 г.Удельный вес (%)налоговые поступления-всего в том числе:366520100421134100491786100налог на прибыль7880221,58759620,89442319,2НДС13487936,815118735,917261735,1акцизы95302,6126343,0146933,5налог на добычу полезных ископаемых13048135,616087338,219868240,4прочие налоги128283,588442,188521,8
Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Федерации, по данным таблицы №4, доминируют налог на прибыль - 42,3%, налог на доходы физических лиц - 33,9% и имущественные налоги - 11,3%. Они составили 87,5%
Таблица №4
Налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации, Тыс. руб.
Налоги2008 г.Удельный вес (%)2009 г.Удельный вес (%)2010 г.Удельный вес (%)налоговые поступления-всего в том числе:89038210012603021001557244100налог на прибыль3347837,65179841,165871442,3налог на доходы физических лиц25108828,241211932,752790633,9имущественные налоги774638,71235109,817596911,3прочие налоги22704725,520668916,419465512,5
Основными источниками доходов в местных бюджетах являются отчисления от налога на доходы физических лиц - 62,1%, налога на прибыль организаций - 11,7% и земельный налог - 9,0% (таблица №5).
Таблица №5
Налоговые доходы местного бюджета Российской Федерации, Тыс. руб.
Налоги2008 г.Удельный вес (%)2009 г.Удельный вес (%)2010 г.Удельный вес (%)налоговые поступления-всего в том числе:410571100558357100692358100НДФЛ23156256,433389759,842995462,1налог на прибыль5419513,27035312,68100611,7земельный налог279196,8429937,7623129,0прочие налоги9689523,611111419,911908617,2
Из рассмотренных выше таблиц видно, что основным бюджетообразующим налогом по-прежнему является налог на прибыль организаций. Стоит также отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет. Так в 2010 г. поступления составили 21,8% в общем объеме поступлений, тогда как в 2009 и 2008 г.г. - 24,8% и 24,3% соответственно. Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2008 - 2010 г.г. стало вступление новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к данному налогу. Сложно предсказать поведение бизнеса в связи с последними изменениями, разрешающими отнесение на затраты 10% амортизационной премии по вновь вводимым объектам основных средств и снятие ограничений по переносу убытков на будущие периоды. Эти изменения могут существенно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а соответственно, и доходы региональных бюджетов.[24,45]
Трудно прогнозировать поступления налога на прибыль от тех компаний, особенно крупных, головные офисы которых находятся в других регионах. Зачастую региональные власти вообще не имеют информации о финансовых планах и планах развития таких компаний даже на ближайший год.
Существенное снижение поступлений налога на прибыль возможно за счет применения крупными компаниями внутренних или корпоративных цен, перетекания средств между головной организацией и дочерними подразделениями, а также за счет других методов манипулирования налоговой базой. Четкие правила определения цен для целей налогообложения пока отсутствуют.
Снижение доли налога на прибыль в местном бюджете объясняется ликвидацией крупнейшего подразделения в Анапе ООО Уренгойгазпро?/p>