Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°стка - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения использования и по землям, занятых домами индивидуальной жилой застройки; земельных участков, предоставленных для индивидуального жилого строительства, а также занятых гаражами и гаражно-строительными кооперативами;
1,5 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.[23,45]
НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основе налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной представительными органами муниципальных образований законами городов Москвы и Санкт-Петербурга доли налоговой ставки. При этом размер этой доли не должен превышать установленной налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа и 1/3 данной налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, в отношении которых отчётный период определён как квартал, исчисляют сумму авансовых платежей по налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. По земельному участку или его доли, перешедшим по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога на соответствующей территории. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1-го февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать оставшуюся сумму налога. Налог и авансовые платежи по налогу должны уплачиваться в бюджет по месту нахождения соответствующих земельных участков.
Налоговые декларации по налогу должны быть представлены налогоплательщиками не позднее 1-го февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, а расчёты сумм по авансовым платежам по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций являются практически все российские организации, финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков налога относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.[20,64]
Таким образом, с 1 января 2007 г. плательщиками налога на имущество становятся:
Банк России и его учреждения;
Бюджетные учреждения и организации;
Органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления;
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Не являются плательщиками налога организации, которые ведут налоговый учет в соответствии со специальными налоговыми режимами.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике конкретной организации.
Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества.[19,31]
Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
?01.01+?01.02+…+?01.12+?01.01.след.года
Среднегодовая стоимость = 12+1
имущества
При определении налоговой базы необходимо учитывать место нахождения имущества и установленные ставки налога. Она определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и обособленного подразделения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается. Законодательством допускается ее дифференцирование по о